Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Виды удержаний из заработной платы: примеры и образцы расчетов

Все виды законных удержаний из доходов работников закреплены в действующем законодательстве. В первую очередь особенности применения удержаний из зарплаты прописаны в Трудовом кодексе России, а именно в статьях 130, 136–138 и 248 ТК РФ. Помимо трудового законодательства, порядок изъятий регламентирован в Налоговом и Семейном кодексах РФ, а также в некоторых федеральных законах:

  1. Закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
  2. Закон от 21.07.1997 № 118-ФЗ «О судебных приставах».
  3. Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
  4. Закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».

Именно эти НПА являются законодательной основой в части регулирования вопросов по удержанию из заработка российских граждан.

Удержания из зарплаты по инициативе работодателя. Каких правил придерживаться?

Бусыгина Ю. О.

Удержания из зарплаты классифицируют на обязательные (НДФЛ, удержания по исполнительным листам), по инициативе работодателя, по инициативе сотрудника. В данной статье остановимся на удержаниях по инициативе работодателя. Есть правила, о которых должен знать не только каждый бухгалтер, но и сами сотрудники

Правило 1. Удержания по инициативе работодателя возможны только в случаях, поименованных в статье 137 ТК РФ

По инициативе работодателя могут быть удержаны:

  • неотработанный аванс, выданный в счет заработной платы;
  • своевременно невозвращенные суммы, выданные под отчет;
  • излишне выплаченная сотруднику зарплата или иные суммы по причине счетной ошибки;
  • суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
  • суммы возмещения за неотработанные дни отпуска при увольнении сотрудника;
  • сумма материального ущерба.

Перечень, указанный в статье 137 Трудового кодекса, закрытый и расширению по инициативе работодателя не подлежит. Нельзя удерживать из зарплаты работника суммы, не предусмотренные в этой статье. Иначе организация-работодатель несет административную ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Правило 2. Соблюдайте допустимый предел удержаний!

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ. Если одновременно производятся удержания по инициативе работодателя и по исполнительным документам, то общая сумма всех удержаний не может быть более 50 процентов. Поясним на примере.

Пример

Инженер Виктор Ножкин своевременно не вернул сумму аванса, выданную под отчет, — 5 000 рублей. Эту сумму бухгалтер удержит из его зарплаты на основании приказа руководителя. С приказом Ножкин согласен. За январь ему начислена зарплата в размере 15 000 рублей. Возможно ли в январе удержать из зарплаты Ножкина 5 000 рублей?

  1. Следует определить сумму зарплаты после удержания НДФЛ:
    15 000 – (15 000 х 13%) = 13 050 руб.
  2. Следует определить максимальный размер удержания за январь, то есть рассчитать 20% от суммы зарплаты, подлежащей выплате после удержания НДФЛ:
    13 050 х 20% = 2 610 руб.

Вывод: удержать в январе можно только 2 610 руб. Оставшуюся сумму бухгалтер удержит в последующих месяцах также, соблюдая предел удержания.

Ограничения не распространяются на удержания из заработной платы:

  • при отбывании исправительных работ,
  • взыскании алиментов на несовершеннолетних детей,
  • возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица,
  • возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца,
  • возмещении ущерба, причиненного преступлением.
Читайте так же:
Банковские карты, о которых не узнают судебные приставы

Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70 процентов.

Правило 3. Нельзя произвести удержание, если работник не согласен с его основаниями и размерами

При несогласии работника удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 4. Помните о сроке принятия решения об удержании

Вид удержания по инициативе работодателя

Срок, в течение которого работодатель вправе произвести удержания

Для возмещения неотработанного аванса

Не позднее месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса

Для погашения своевременно невозвращенного аванса, выданного работнику под отчет

Месяц со дня окончания срока, установленного для представления авансового отчета и погашения задолженности

Удержание излишне выплаченных сумм в результате счетной ошибки

Месяц со дня окончания срока, установленного для исправления неправильно исчисленных выплат

А что если руководитель не издал приказ об удержании указанных выше сумм в течение месяца? Какие действия работодателя и бухгалтера? Для взыскания недостающих сумму работодателю следует обратиться в суд. Во избежание таких ситуаций оформляйте документы вовремя.

Правило 5. Удержать суммы по инициативе работодателя возможно только при наличии приказа руководителя

Некоторые бухгалтеры интересуются: если были произведены удержания из зарплаты на основании счетной ошибки, должен ли быть приказ на это удержание?

Ответ: любое удержание по инициативе работодателя обязательно должно быть произведено на основании приказа руководителя. При этом помните про правило 1: по инициативе работодателя могут быть удержаны только суммы, перечисленные в статье 137 Трудового кодекса. Установить любые другие, не перечисленные в статье 137 ТК РФ суммы, работодатель не вправе ни в приказе, ни в коллективном договоре.

Обязательные вычеты из зарплаты

Как мы уже отмечали, обязательные удержания из заработной платы работника по ТК РФ — это НДФЛ, а также алименты. Рассмотрим каждый вид подробнее.

Удержание алиментов из заработной платы

Отметим, что алименты можно удерживать исключительно на документальном основании. Порядок удержания регулируется:

1. Законом об исполнительном производстве.
2. Семейным кодексом РФ.

Алименты могут быть удержаны в отношении:

  • детей, которые не достигли совершеннолетнего возраста;
  • других взрослых членов семьи (при отсутствии у них трудоспособности).

Основания для выплаты алиментов следующие:

  • по решению суда (при наличии судебного приказа или исполнительного листа);
  • по согласованию этого вопроса родителями ребенка (должно быть составлено нотариально заверенное соглашение);
  • заявление работника — добровольные алименты. Главная особенность добровольных алиментов — отсутствие законодательных ограничений их величины.

Оригиналы документов должны быть поданы в бухгалтерию предприятия.

На содержание несовершеннолетних детей удерживаются такие размеры алиментов (Семейный кодекс, статья 81):

Количество детей

Часть дохода работника (в месяц)

Обратите внимание, что по усмотрению суда размер этих долей может быть увеличен или уменьшен. Суд принимает в учет материальное положение, а также другие обстоятельства сторон.

В целом, удержание из зарплаты работника на оплату алиментов будет рассчитано из суммы, которая осталась после уплаты налогов.

В трехдневный срок после того как была выплачена зарплата работнику, предприятие должно перечислить алименты взыскателю.

Если на работника фирмы приходит несколько исполнительных листов, то сумма удержаний (общая) не может составлять больше 70%.

Если законное основание для уплаты алиментов — соглашение между плательщиком и получателем или добровольное заявление работника, то максимальное удержание алиментов из заработной платы ничем не ограничивается (п. 1 ст. 103 СК РФ, ст. 110 СК РФ). При этом если соглашение составлено на алименты на несовершеннолетнего ребенка, то прописанная в нем сумма не должна быть меньше той, что определяется при назначении алиментов судом (п. 2 ст. 103 СК РФ).

Читайте так же:
Срок действия материнского капитала: до какого года действует

В случае если на предприятии есть сотрудник, который имеет долги по алиментам и меняет место работы, то организация должна оповестить об этом судебного пристава. Затем предприятие обязано вернуть приставу исполнительный документ, в котором должна быть отметка о том, какие взыскания с работника были произведены.

Удержание НДФЛ из заработной платы

При фактической выплате зарплаты, из доходов налогоплательщика должна быть удержана сумма НДФЛ, которая была начислена. Такая норма предусмотрена Налоговым кодексом (пункт 4, статья 226).

Когда происходит фактическая выплата, удержание можно производить из любых денежных средств, которые выплачивается плательщику налогов налоговым агентом. При этом сумма удержания не может превышать 50% от суммы, которая должна быть выплачена.

Удержанный НДФЛ должен быть перечислен не позже дня, когда банк получил деньги на выплату дохода работнику.

На случай возникновения у сотрудника большого количества оснований для удержаний из дохода законодатель установил ограничения (дабы сам сотрудник не «пошёл по миру»).

ФЗ «Об исполнительном производстве» в п.2 ст. 99 устанавливает следующие пороговые значения для удержаний:

  • размер общих удержаний из зарплаты сотрудника не может превышать 50 % от его дохода;
  • если удержания осуществляются на оплату алиментов на детей, возмещение вреда здоровью, из-за потери кормильца, а также из-за совершённого преступления, то работнику оставляют не менее 30 % его заработной платы;

Нюанс: такие ограничения не распространяются на зарплатные счета работника, то есть если на карточном счёте работника, на который ему приходит заработная плата находятся денежные средства, они могут быть удержаны, точнее, взысканы полностью, оставив 50 и 30 %% соответственно из последней перечисленной суммы.

УИК РФ в ч. 3 ст. 107 тоже устанавливает ограничения на удержание сумм из оплаты труда осуждённых: на лицевые счета в обязательном порядке должно быть перечислено не менее 25 % от зарплаты.

Законом установлен перечень доходов, удержание из которых не производится. К ним относятся доходы:

  • полученные на возмещение вреда здоровью, в связи с нанесением увечья или гибелью на службе, а также перечисленные в связи с потерей кормильца;
  • компенсационные выплаты и дотации, производимые из бюджетов различных уровней;
  • алименты;
  • пенсии по потере кормильца;
  • мат. капитал и др.

Полный перечень установлен законом «Об исполнительном производстве» — ст. 101.

Кассовый чек при удержании из зарплаты в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3)

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0), если учет расчетов по заработной плате и кадровых данных ведется во внешней программе («1С:Зарплате и управлении персоналом 8» редакции 3), поступивший документ Отражение зарплаты в бухучете содержит кнопку Чеки (рис. 4).

4.png

Рис. 4. Документ «Отражение зарплаты в бухучете» в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

По нажатии кнопки Чек открывается окно Очередь чеков ККТ, где по кнопке Пробить чеки на ККТ фискализируется Приход денежных средств (рис. 5).

р5.png

Рис. 5. Чек, подтверждающий приход денежных средств путем удержания из заработной платы

В рассмотренном выше примере услуга предоставления обеда была оказана не одновременно с расчетом заработной платы, регистрируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) документом Реализация услуг и подтверждается чеком (рис. 6).

Читайте так же:
Заключение договора соц найма

6.png

Рис. 6. Чек, подтверждающий реализацию услуги сотруднику

Взаиморасчеты (счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям») закрываются Операцией, введенной вручную (рис. 7).

р7.png

Рис. 7. «Операция, введенная вручную», закрывающая взаиморасчет

Для удобства на счет 62 можно ввести «обобщенное» физическое лицо, например «Сотрудники все», чтобы не переносить всех сотрудников в справочник Контрагенты.

Обратите внимание, не следует пробивать чеки на всякий случай при любом удержании из зарплаты, так как это приведет к искажению фискальных операций. Чеки нельзя пробивать и при удержании в пользу третьих лиц.

От редакции. Приглашаем 12.09.2019 в 1С:Лекторий на лекцию «Онлайн-кассы: ответы на часто задаваемые вопросы, применение при взаимозачетах и удержаниях из зарплаты» с участием ФНС России и экспертов 1С. Зарегистрироваться на мероприятие можно на сайте 1С:ИТС на странице 1С:Лектория .

Что такое удержания из ЗП и когда они применяются

Удержания из заработной платы – это предусмотренные законодательством суммы на которые уменьшается заработная плата при выплате. Акцентирую внимание, что конкретные случаи применения удержаний должны быть предусмотрены законодательством (ч.1 ст. 26 Закона Украины «Об оплате труда»).

Заработная плата вид удержаний. Обычно такие классифицируют на:

  1. налоговые (налог на доходы физических лиц (НДФЛ), военный сбор (ВС)) и,
  2. неналоговые отчисления (все прочие), к которым относятся:
  • удержания целью которых являются обеспечения выполнения обязательств перед третьими лицами (например, алименты и другие выплаты по исполнительным документам, или добровольные выплаты третьим лицам по заявлению работника);
  • удержания для покрытия задолженности предприятию, где работает получатель ЗП.

Заработная плата какие удержания (отчисления)? Что касается удержаний совершаемых по заявлению работника (то есть добровольные) – направления отчислений определяются самим работником и дать их полный перечень довольно сложно. Это могут быть: взносы организациям, профсоюзам, на благотворительную помощь, в счёт погашения кредитов – и так далее.

Обратите внимание! Согласно ч. 2 статьи 25 Закона Украины «Об оплате труда» — запрещаются отчисления из заработной платы, целью которых является прямая или косвенная уплата работником работодателю или любому посреднику за получение или сохранение работы.

Что же касается недобровольных удержаний из ЗП, то есть совершаемых вне зависимости от желания работника – для таких предусмотрено обязательное документальное обоснование и направление денежных средств четко регламентировано законом. Это налоговые отчисления (хочет работник, или нет, работодатель обязан удержать с него НДФЛ и ВС) и это удержания на отчисления по исполнительным документам (перечень исполнительных документов можно найти в статье 3 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 г.), в том числе отчисления на алименты.

Так же, к недобровольным удержаниям из ЗП относятся отчисляемые на погашение задолженности самому же предприятию (работодателю). Тут уже четкий перечень установлен в части 2 статьи 127 КЗОТ, где предусмотрены такие причины удержаний:

1) для возвращения аванса, выданного в счет заработной платы; для возврата сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок; для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность; на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает оснований и размера отчисления (иначе стоит обращаться в суд – ППВСУ №13 от 24.12.1999 г. «О практике применения судами законодательства об оплате труда», далее также ППВСУ №13)

Читайте так же:
Распределение дебиторской задолженности при ликвидации предприятия

В этих случаях работодатель вправе издать приказ (распоряжение) об отчислении не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы. Если срок не смогли соблюсти – тоже стоит обращаться в суд (ППВСУ №13, п.24) или же за согласием работника на добровольное списание.

К счетным ошибкам относятся неправильности в вычислениях, двукратное начисление заработной платы за один и тот же период итд. Однако — не могут считаться такими не связанные с вычислениями ошибки в применении закона и других нормативно-правовых актов, в том числе коллективного договора.

2) при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Причем есть исключения – такие удержания не производится, если работник увольняется с работы по основаниям:

  • призыва или поступления на военную (или же альтернативную) службу работника или же работодателя, перевода работника на иное предприятие (либо переход на выборную должность), или же при отказе работника перевестись на работу в другую местность (или с существенными изменениями условий труда) (п. 3, 5, 6 статьи 36 КЗОТ);
  • изменения организации производства и труда (в том числе, при реорганизации, ликвидации предприятия, сокращениях штата работников итд.), выявления несоответствия работника занимаемой должности, либо не появления на работе больше 4-х месяцев в подряд вследствие временной нетрудоспособности (п. 1, 2 и 5 статьи 40 КЗОТ);
  • при направлении на учебу;
  • в связи с переходом на пенсию.

3) при возмещении вреда, причиненного по вине работника предприятию, учреждению, организации (статья 136 КЗОТ).

Обратите внимание! Согласно ч.4 статьи 26 Закона Украины «Об оплате труда» — не допускаются удержения из выходного пособия, компенсационных и других выплат, на которые согласно законодательству взыскание не обращается. Такие случаи детально расшифрованы в ст.73 Закона Украины «Об исполнительном производстве».

Максимальный размер удержаний из заработной платы

Максимальный размер по всем удержаниям из заработной платы составляет 20 процентов от выплачиваемой заработной платы, а в случаях предусмотренных законодательством (как разъясняет Гоструда — при взыскании алиментов; возмещении вреда, причиненного увечьем, другим повреждением здоровья или смертью, а также потерей кормильца; возмещении ущерба, причиненного преступлением, в случае когда лица, которые приобретают товары в рассрочку, осуществляют выплаты по исполнительным документам) – 50 процентов от выплачиваемой ЗП.

50 процентов ЗП должны оставаться даже если у работодателя несколько исполнительных документов на работника. В таких случаях удовлетворяется каждый (а остальная сумма подлежит взысканию уже со следующих зарплат).

Вышеупомянутые ограничения, установленные частями 1 и 2 ст. 128 КЗОТ, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ и при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей — в этих случаях максимальный размер 70 процентов.

На основании чего совершаются удержания из ЗП

Любая неналоговые удержания (отчисления) должны подкрепляться документами подтверждающими основание совершения таких удержаний. Это могут быть:

— приказ (либо распоряжение) работодателя (если речь идет о покрытии задолженности работника перед предприятием, на котором он работает).

Не забывайте про исключительный перечень для удержаний, о котором мы говорили ранее, а также о сроках: не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или со дня выплаты неправильно исчисленной суммы, а если речь идет об возмещении вреда причиненного работником — распоряжение вышестоящего в порядке подчиненности органа работодателя должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнаружения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня сообщения об этом работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, или же пропущен срок, или же размер причиненного ущерба выше среднемесячной ЗП работника – спор подлежит решению в суде, а потом уже производится взыскание по исполнительному документу.

Читайте так же:
Ваш близкий не платит кредит

— любые исполнительные документы — перечень исполнительных документов можно найти в статье 3 Закона Украины «Об исполнительном производстве». При этом, работодателю важно помнить, что согласно ст.69 этого закона, они обязаны осуществлять отчисления с заработной платы должника, при получении исполнительного документа. Работодатель перечисляет соответствующие удержания на счет органа государственной исполнительной службы или счет частного исполнителя – как указано в документе — в срок, установленный для осуществления указанных выплат должнику, а если такой срок не установлен, — до 10 числа месяца, следующего за месяцем, за который производится взыскание.

После этого, работодатель ежемесячно присылает исполнителю отчет о совершенных отчислениях и выплатах по форме, установленной Министерством юстиции Украины. Эта форма закреплена в Приказе Минюста «Об утверждении Инструкции по организации принудительного исполнения решений» от 02.04.2012 г. № 512/5 и называется «Отчет о совершенных отчислениях и выплатах».

Если отчисления прекращаются, работодатели сообщают исполнителю о причине прекращения выплат и отмечают новое место работы, жительства или учебы должника (если оно известно) — не позднее чем в трехдневный срок.

— письменное поручение работника работодателю на перечисление части своего заработка в пользу третьего лица.

Очередность и ограничение размера удержаний

В первую очередь доход физических лиц облагается налогом НДФЛ, и только после его вычета могут производиться все остальные виды удержаний. Однако приоритет всегда отдается уплате алиментов на несовершеннолетних детей и возмещению материальной ответственности. И только после этого могут быть удержаны средства по инициативе работодателя или самого сотрудника.

Максимально допустимые размеры удержаний прописаны в ст.138 ТК РФ.

  1. Общая сумма всех ежемесячных вычетов не должна превышать 20% от дохода сотрудника.
  2. В некоторых случаях, предусмотренных федеральными законами, размер удержаний может достигать 50% (например, именно такая сумма положена в качестве алиментов на троих и более детей).

Ограничения, установленные ст.138 ТК РФ, не распространяются на:

  • вычеты при отбывании исправительных работ;
  • уплату алиментов на детей в возрасте до 18 лет;
  • возмещение вреда здоровью других лиц;
  • возмещение ущерба, возникшего в результате преступления.

В перечисленных случаях размер вычетов из заработной платы может достигать 70% от дохода.

Размер удержаний из заработной платы сотрудников строго регулируется российским законодательством. Нарушения существующих норм со стороны работодателей являются незаконными. Каждому сотруднику важно помнить, что без его информирования могут производиться только обязательные вычеты по налогам и исполнительным документам. Все удержания по инициативе работодателя обязательно должны быть согласованы с работником и оформлены соответствующим приказом.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector