Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Страховые взносы при УСН «доходы минус расходы»

Принятие в расходы затрат на страхование при УСН — доходы минус расходы подчинено общим для упрощенки правилам: расход должен быть упомянут в списке разрешенных к принятию в уменьшение налоговой базы и оплачен.

Список таких расходов содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Непосредственно страховкам в нем посвящен подп. 7, содержащий оговорку о том, что страхование должно относиться к разряду обязательных. В упомянутом подпункте перечислено то, что может быть застраховано:

  • работники (в т. ч. по ОПС, ОМС, ОСС);
  • имущество;
  • ответственность.

Однако есть и еще один вид расходов, часть которых связана со страховками. Это затраты на оплату труда (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В перечень таких затрат, согласно ст. 255 НК РФ (п. 16), ориентироваться на которую предписывает п. 2 ст. 346.16 НК РФ, входят расходы по страховкам не только обязательным, но и добровольным, связанным с оплатой:

  • дополнительных страховых взносов на пенсию, обеспечиваемую государством, с условием осуществления пенсионных выплат пожизненно с момента получения права на них;
  • пенсионных договоров, имеющих негосударственное обеспечение, с условием начала пенсионных выплат при наступлении права на пенсию и на протяжении более чем 5 лет;
  • длительных (свыше 5 лет) договоров о страховании жизни, по которым в течение срока действия не производятся выплаты (кроме как в ситуации наступления страхового случая);
  • личных страховок на срок больше 1 года, при котором оплачиваются медицинские траты сотрудников;
  • личных страховок в связи со смертью или вредом для здоровья.

О том, какие тарифы при упрощенке могут применяться в отношении обязательных видов страхования работников, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2021 году?».

Помимо взносов за сотрудников ИП, в т.ч. применяющие УСН, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы.

Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам было можно только в период с 2017 по 2018 год. В 2020 году льгота перестала действовать. Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу. Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в ст. 427 НК РФ, и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%.

В 2020 году действуют следующие тарифы:

  • в ПФР — 22%;
  • в ФСС — 2,9%;
  • в ФФОМС — 5,1%.

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

Как уменьшить налог при УСН «Доходы»

ИП на упрощенной системе налогообложения с доходным объектом налогообложения снижают налоговый платеж на величину уплаченных страховых взносов за работников и за себя. Предпринимателям из Москвы доступна еще одна льгота — вычет торгового сбора.

Уменьшение на страховые взносы

Если предприниматель является работодателем, то есть выплачивает заработную плату и иные вознаграждения, уменьшение налога по УСН «Доходы» ИП с работниками на величину страховых взносов производится не в полном объеме — уменьшить базу разрешено максимум на 50% суммы налогового платежа.

Читайте так же:
Наследники второй очереди по закону: как делится наследство

Если у предпринимателя нет наемных служащих, он вправе снизить итоговый платеж или аванс по упрощенной системе налогообложения на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя. Фиксированные страховые взносы за себя в 2021 году:

  • 32 448 рублей — на обязательное пенсионное страхование (если прибыль не превышает 300 000 рублей);
  • 32 488 рублей + 1% — на ОПС (если превысили лимит в 300 000 рублей);
  • 8 426 рублей — на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Уменьшение на торговый сбор в Москве

Есть еще один способ снизить итоговый платеж — уменьшение налога УСН 6% ИП без работников и с наемными служащими на сумму торгового сбора. Эта опция доступна только предпринимателям, работающим в Москве.

Исчисленный взнос по упрощенной системе налогообложения уменьшается на полную величину торгового сбора. Никаких исключений для предпринимателей с работниками или без них не предусмотрено. Это дополнительная мера поддержки: московские ИП вправе снизить налоговый платеж и на величину страховых взносов, и на торговый сбор.

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

уменьшение налога на сумму страховых взносов

1. Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Уменьшение налога на сумму страховых взносов применимо практически для всех основных налогов «на доходы».

Так, при расчете налога на прибыль и УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов.

Для других систем или объектов налогообложения также можно уменьшить налог на суммы страховых взносов.

О каких страховых взносах идет речь?

1). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС).

2). Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

3). Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС).

4). Страховые взносы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ).

Основные тарифы указанных взносов приведены в Таблице 1.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов можно учесть как при расчете самого налога, так и при определении авансовых платежей по нему.

2. Уменьшение УСН на страховые взносы

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы минус расходы»: все исчисленные и уплаченные за отчетный/налоговый период взносы уменьшают налоговую базу по УСН. Так же уменьшают налоговую базу и суммы взносов, исчисленные за предыдущие налоговые периоды (в пределах сроков исковой давности), которые по каким-либо причинам ранее не были уплачены, а уплата произошла в периоде, за которых налог исчисляется.

Уменьшение УСН на страховые взносы при объекте «Доходы» также соответствует действующему законодательству.

Но есть некоторые ограничения. Прежде всего, исчисленный налог УСН можно уменьшить на взносы не более чем на 50 %.

Пример 1.

Расчет УСН за 2020 год — 60 тысяч рублей.

Исчислено и уплачено страховых взносов за 2020 год — 75 тысяч рублей.

Налог УСН за 2020 год может быть уменьшен на сумму страховых взносов в 30 тысяч рублей. Налог УСН к уплате в этом случае — также 30 тысяч рублей.

Можно ли разницу 75 – 30 = 45 тысяч рублей учесть в уменьшение УСН в следующие отчетные налоговые периоды? Ответ однозначный — нет!

Пример 2

Налог тот же, взносов исчислено столько же, но, в связи с непростой финансовой ситуацией, взносы уплачены только в сумме 25 тысяч рублей.

В этом случае Налог УСН будет уменьшен только на 25 тыс. рублей. УСН к доплате по итогам года — 35 тыс. рублей.

Читайте так же:
Считаем стаж для отпуска

Разницу в пределах лимита в 50 % между исчисленными (30 тыс. рублей) и уплаченными (25 тыс. рублей) взносами за 2020 год можно будет учесть в уменьшение налога УСН в том периоде, когда эта разница в сумме 5 тыс. рублей будет уплачена. Например, в 2021 году, в том числе и при расчете авансовых платежей УСН.

Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»

3. Уменьшение на страховые взносы при совмещении

Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов налогообложения для организаций в 2021 году не актуально, так как ЕНВД уже не действует, а сложности ранее возникали именно при совмещении УСН и ЕНВД.

Уменьшение на страховые взносы при совмещении режимов для ИП в 2021 актуально, если ИП совмещает УСН и патентную систему налогообложения (ПСН или патент).

В НК РФ порядок распределения взносов ИП при совмещении режимов не установлен. ИП должен определить такой порядок самостоятельно.

В п. 1.2. ст. 346.51 лишь прописано следующее правило: страховые взносы не учитываются при исчислении ПСН, если они уже были учтены в связи с применением других режимов. Т.е. учесть одни и те же взносы дважды, и при УСН, и при ПСН нельзя.

Пример 3

ИП применяет труд работников только при ПСН. При УСН работников нет. Взносы уплачены ИП как за себя, так и за работников. Может ли он уменьшить сумму УСН на взносы за себя без ограничения в 50%?

Да, ИП может налог при УСН полностью уменьшить на исчисленные и уплаченные за период фиксированные страховые взносы за себя. Налог ПСН может быть уменьшен с учетом 50% лимита — Письмо Минфина РФ от 25.02.2021 № 03-11-11/13087.

Основные правила определения взносов, уменьшающих налог при совмещении режимов (УСН и ПСН) для ИП:

Вести две книги учета доходов и расходов.

Общие расходы, а значит, и страховые взносы делить пропорционально полученным по разным системам налогообложения доходам (п.п. а) п. 7 Письма ФНС РФ от 29.12.2020 № 03-11-03/4/116148). Результат распределения фиксировать документально (бухгалтерская правка, расчет и т.п.).

Методику такого распределения следует прописать в отдельном документе, указав периодичность расчета, правила определения доходов и страховых взносов, участвующих в распределении и т.п.

4. Уменьшение страховых взносов для ИП

Уменьшение страховых взносов для ИП работает по тем же правилам, что и для юридических лиц. Если ИП относится к субъектам малого предпринимательства, он может применять пониженные страховые взносы (таблица 1), а также уменьшать сумму основного налога на доходы ИП на эти страховые взносы.

Причем в расчет будут приняты как страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и ОМС, так и взносы на ОПС в размере 1% с превышения доходов над суммой в 300 тыс. рублей за год.

Главная особенность — уплата страховых взносов в ситуации, когда нет наемных работников.

В этом случае уменьшение страховых взносов для ИП может снизить основной налог на доходы на полную сумму исчисленных и уплаченных в отчетном (налоговом) периоде взносов. Лимит в 50% в этом случае не действует.

5. Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП

Уменьшение УСН на страховые взносы для ИП при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — в общем порядке. Взносы учитываются в составе расходов.

Читайте так же:
Льготный северный отпуск

При объекте «Доходы» взносы можно учесть полностью. Повторимся, что они должны быть исчислены и уплачены в том же периоде, за который рассчитывается УСН.

Зачастую ИП без работников с небольшими суммами доходов могут вообще не платить УСН, если рассчитанный налог получится меньше уплаченных ИП страховых взносов (Письмо Минфина РФ от 28.06.2019 № 03-11-11/47791).

Так как при УСН ежеквартально рассчитываются авансовые платежи по налогу, рекомендуется уплачивать фиксированные страховые взносы не 1 раз в год, а в конце каждого квартала в размере ¼ годового платежа.

В этом случае будут уменьшены авансовые платежи по УСН. Последний платеж страховых взносов нужно сделать не позднее 31 декабря. Если уплатить взносы за год, например, в январе следующего года, то уменьшить налог за прошлый год на такие взносы не получится.

Интересный случай был рассмотрен в Письме Минфина РФ от 24.07.2020 № 03-15-05/64949.

Предприниматель прекратил деятельность (исключен из ЕГРИП) с недоимкой по страховым взносам. Затем он вновь становится ИП (закон позволят такие действия). Может ли уменьшение УСН на страховые взносы для ИП быть осуществлено за счет недоимки по страховым взносам, уплаченной при возобновлении деятельности ИП? Минфин пришел к выводу, что нет, так такой порядок не предусмотрен главой 26.2 НК РФ.

Подробнее про учет на УСН смотрите в мастер-классе «Учет на УСН от А до Я»

6. Уменьшение патента на взносы

Напомним, что ранее, до 2021 года, уменьшить патент / налог ПСН на сумму страховых взносов было нельзя.

С 2021 году ИП может уменьшать сумму патента на суммы исчисленных и уплаченных взносов. Но правила сложнее, чем при УСН.

ИП без работников может уменьшить сумму налога ПСН без лимита в 50%. С работниками — действует лимит в 50% (аналогично УСН).

Уменьшение патента на взносы предполагает следующий порядок:

Сумму патента можно уменьшить на исчисленные и уплаченные страховые взносы.

Уменьшение патента на взносы происходит только при подаче соответствующего уведомления в ИФНС. Количество поданных уведомлений по одному патенту не ограничено.

Уменьшение патента на взносы возможно, если ИФНС при получении уведомления принимает соответствующее решение.

Рекомендуем ознакомиться с Письмом ФНС РФ от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@, в котором подробно рассмотрены типовые вопросы, связанные с уменьшением налога ПСН на суммы страховых взносов, а также рассмотрены наглядные примеры.

Вот аналог одного из них.

Пример 4.

У ИП в течение года было 3 патента, сумма к уплате по которым составила:

1 — 01.01.2021 – 31.03.2021 — 10 тыс. рублей,

2 — 01.01.2021 – 31.12.2021 — 30 тыс. рублей,

3 — 01.04.2021 – 30.06.2021 — 12 тыс. рублей.

По патенту № 3 с 05.04.2021 были приняты на работу сотрудники.

Взносы ИП за себя и работников были уплачены в июне 2021 года в сумме 40 тыс. рублей.

Уведомление ИП подал в июле 2021 года по патенту № 2.

В какой сумме зачтут взносы ИП в уплату суммы по патенту № 2, можно ли подать уведомления по другим патентам, если можно, то на какие суммы?

Решение

По мнению ФНС (см. письмо, указанное выше), если в момент действия любого патента у ИП были работники, то сумму патента можно уменьшить лишь на 50%.

С учетом этого взносы уменьшат сумму по патенту № 2 на 15 тыс. рублей.

Читайте так же:
Ответственность за кражу денег и уголовное наказание в 2022

Остаток суммы в 25 тыс. рублей (40 – 15) может уменьшить сумму по патенту № 1 полностью (10 тыс. рублей), т.к. сотрудников в тот период не было, а по патенту № 3 — лишь наполовину (6 тысяч рублей). Условие — подача соответствующих уведомлений в ИФНС и по патентам № 1 и № 3.

Подробнее про учет на патенте смотрите в мастер-классе «Учет на патенте от А до Я»

7. Заявление на уменьшение страховых взносов

Заявление на уменьшение страховых взносов, вернее, уменьшение налога на сумму страховых взносов, при УСН не подается. Страховые взносы, уменьшающие налог, отражаются в специальных строках Декларации по УСН.

При ПСН налогоплательщики (ИП) зачастую пробуют найти заявление на уменьшение страховых взносов в правовой системе или интернете.

Правильно документ называется Уведомление на уменьшение страховых взносов (п.п. 3 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Форма уведомления, а также порядок ее заполнения и подачи утверждены Приказом ФНС РФ от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

Уведомление можно представить как в бумажной (Приложение 1 к Приказу), так и в электронной (Приложение 2 к Приказу) форме.

Подается уведомление в ту ИФНС, в которую уплачивается сам налог при патентной системе налогообложения, т.е. в ту налоговую, в которой ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика ПСН.

Мы с вами рассмотрели уменьшение налога на сумму страховых взносов при различных системах налогообложения, его уменьшение на страховые взносы при совмещении налоговых режимов. Если остались вопросы, требующие уточнения, задайте их в комментариях ниже.

Подписывайтесь на наш инстаграм и телеграм

Пониженные страховые взносы УСН – 2019

Право на применение льготных ставок по страховым отчислениям предусмотрено ст. 427 НК РФ. В статье указан перечень направлений деятельности, которые предоставляли до 2019 года субъектам хозяйствования на УСН возможность производить отчисления в пониженном размере. Взносы при УСН в уменьшенном объеме можно было начислять в течение 2017 и 2018 годов тем, чья основная деятельность была указана в перечне пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если доход от нее не превышал 79 млн руб. в год. Льготы в соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ заключались в следующем:

на пенсионное страхование «упрощенцами» направлялось 20% с начисленных заработков;

в отношении медстрахования и соцстрахования (кроме «травматизма») применялся нулевой тариф.

С 01.01.2019 г. тарифы страховых взносов УСН-плательщиков перестали отличаться от основных – теперь общий тариф равен 30%:

в пенсионную систему работодатели-упрощенцы должны платить по 22% с доходов каждого работника, эта ставка действует до момента, когда совокупный доход сотрудника не достигнет уровня предельной базы налогообложения;

юридические лица и ИП (УСН) взносы в ПФР после превышения показателем заработка предела начислений платят по ставке 10%;

в систему соцстрахования отчисления производятся в размере 2,9%;

на медицинское страхование взносы начисляются по тарифу 5,1%.

На «травматизм» направляются отчисления, рассчитанные по тарифам в диапазоне от 0,2% до 8,5%.

Страховые взносы при УСН в пониженном размере продолжат начислять и платить лишь две категории работодателей (письмо Минфина от 01.08.2018 г. № 03-15-06/54260):

НКО на УСН, которым присущи признаки социально ориентированных субъектов хозяйствования;

благотворительные предприятия на УСН.

Для перечисленных двух видов налогоплательщиков пониженный тариф страховых взносов на УСН будет действовать по 2024 год. В этот период единственным видом взноса, уплачиваемым по НК РФ, будут пенсионные отчисления в размере 20%, остальные взносы будут рассчитываться по нулевому тарифу.

Читайте так же:
Как привлечь адвоката к ответственности?

Как рассчитать страховые взносы

ИП на всех системах налогообложения платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные страховые взносы и дополнительные.

Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году — 40 874 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.

Дополнительные страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽.

Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:

Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.

Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2021 году не должна превышать 259 584 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 259 584 ₽.

Это зависит от того, есть у ИП наемные работники или нет.

Если работники у ИП есть

Налог (авансовый платеж) уменьшайте на взносы за них так же, как организации (см. выше). Причем, учесть можно взносы, уплаченные и за себя, и за работников (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 10.02.2017 № 03-11-11/7567).

Если работников у ИП нет

Уменьшайте налог (авансовые платежи) на взносы, уплаченные за себя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Тут важно сказать, что налог можно уменьшить на всю сумму взносов, которые вы уплатили в этом году. Если платили взносы в течение года частями, можете уменьшать на них авансовые платежи за тот период, в котором их заплатили.

50%-е ограничение в данном случае не действует. За какой период были начислены взносы, не важно (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, письмо Минфина России от 09.12.2020 № 03-11-11/107597).

4. Сформируем книгу доходов и расходов и сверим ее с показателями Анализа учета по УСН:

image12.png

Из отчета видим, что по страховым взносам выплачена сумма — 7 000 руб. и только часть из них — 4 800 руб. признана в расходы.

image18.png

Сравниваем с КуДиР — “Расходы всего” с колонкой Анализа УСН “Выплачено” — 7 000 руб., в т.ч расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы” — колонка Анализа при УСН “Принято в расходы” — 4 800 руб.

Можно сделать вывод, что показатели по отчету Анализа УСН и Книги доходов и расходов сошлись.

В заключении можно сделать вывод, что признавать расходы по страховым взносам не так уж и просто.

Есть ряд настроек, которые необходимо корректно сделать в программе, перед тем как начислять и учитывать в налоговом учете.

Также необходимо детально анализировать движения каждого вида расхода по бухгалтерским и налоговым регистрам и делать соответствующие проверки, чтобы правильно сформировать отчетность.

Доверить процесс обслуживания следует специалистам, давно работающим на рынке автоматизации, которые несут гарантию за проданный товар, оказанные услуги. Например, нам 🙂

Окажем услуги с оплатой по факту, если результат вас устроит.
Без предоплаты.


Посмотрите другие полезные материалы по теме «1С:Бухгалтерия 8»
У нас вот такие тарифы по обслуживанию 1С:Бухгалтерия, 1С:ЗУП, 1С:Камин

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector