Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете: полный справочник для бухгалтеров

Сомнительным признается долг перед вашей организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично (п. 70 Положения по бухучету N 34н, Письма Минфина от 27.05.2016 N 03-03-06/1/30504, от 14.01.2015 N 07-01-06/188, от 27.01.2012 N 07-02-18/01). Это может быть либо нарушение должником срока оплаты, либо Вы получили информацию о финансовых проблемах Вашего должника.

Резервы по сомнительным долгам создаются в момент признания задолженности сомнительной.

В учетной политике по бухгалтерскому учету не стоит прописывать, что организация создает или не создает резерв по сомнительным долгам. Но организации необходимо утвердить порядок определения суммы резерва в своей учетной политике, так как в нормативных документах по бухгалтерскому учету процесс оценки возможности погашения долга не прописан.

Так же надо учесть, что в составе дебиторской задолженности могут учитываться:

  • задолженность покупателей,
  • заказчиков,
  • поставщиков,
  • подрядчиков,
  • прочих должников,
  • задолженность учредителей,
  • работников по оплате труда,
  • по подотчетным суммам.

Кроме того, отражается не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года или сроки начала и окончания которых приходятся на разные отчетные годы (в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости или из размера фактически понесенных расходов, которые за отчетный период считаются возможными к возмещению) (п. п. 1, 2, 17, 23 Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н, Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01).

Резервы сомнительных долгов создаются по любой дебиторской задолженности, признаваемой организацией сомнительной (не только по задолженности покупателей и заказчиков за продукцию, товары, работы и услуги). В то же время если в отношении просроченной дебиторской задолженности на отчетную дату имеется уверенность в погашении, то резерв по данному долгу не создается (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01).

Читайте так же:
Образец приказа о проведении ревизии

Способы расчета резерва сомнительных долгов

Перед расчетом резерва следует учесть пункт 8 П(С)БУ 10 о том, что сумма резерва должна соответствовать следующим условиям:

  1. Остаток резерва сомнительных долгов на дату баланса не может превышать сумму дебиторской задолженности на эту же дату.
  2. Размер сомнительных долгов, рассчитанный на основании классификации дебиторской задолженности на дату баланса, составляет остаток резерва на ту же дату.

П(С)БУ 10 предусматривает следующие методы расчета сумм резерва:

  • применение абсолютной суммы сомнительной задолженности. При этом методе сумма резерва рассчитана исходя из анализа платежеспособности конкретных должников.
  • применение коэффициента сомнительности. Сумма резерва при таком методе будет рассчитана как произведение коэффициента сомнительности на сумму остатка дебиторской задолженности на начало периода.

Коэффициент сомнительности определяем одним из трех вариантов:

  • определение удельного веса безнадежных долгов в чистом виде;
  • классификация дебиторской задолженности по срокам погашения;
  • определение среднего удельного веса списанной в периоде дебиторской задолженности в сумме дебиторской задолженности на начало соответствующего периода за предыдущие 3-5 лет.

Примеры, иллюстрирующие разные способы расчета резерва сомнительных долгов, приведены в П(С)БУ 10 и позволяют наглядно изучить механизм применения каждого метода. Выбор метода расчета остается за предприятием и должен быть прописан в учетной политике.

Рассчитанный резерв документально оформляют бухгалтерской справкой. Предприятие также может самостоятельно разработать другой документ для оформления этой операции при соблюдении всех обязательных реквизитов формы документа.

Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в балансе отдельно отражать не следует. На сумму начисленного резерва следует уменьшить величину дебиторской задолженности.

Если организация в налоговом учете отказывается от создания резерва, то при создании резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете возникнет постоянная налогооблагаемая разница. Соответственно, согласно п.7 ПБУ 18/02, в бухгалтерском учете следует признать постоянное налоговое обязательство, сделав запись:

Дебет 99 Кредит 68

Для тех, кому нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, советуем посмотреть видеозапись вебинара «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Расчет резерва выполняется автоматически при закрытии месяца. Резерв можно считать каждый месяц, раз в квартал или раз в год.

Если считать нужно не ежемесячно, то при закрытии месяца операцию расчета резерва пропускаем. Для этого щелкаем на операции “Расчет резервов по сомнительным долгам” и нажимаем “Пропустить операцию”.

Теперь при закрытии месяца операция выполняться не будет.

В последующие месяца операция будет пропускаться автоматически.

Когда наступит конец квартала или года изменяем настройку. Для этого нажимаем “Отменить операцию” и проводим закрытие месяца.

Создается проводка Дт 91.02 Кт 63 на сумму созданного резерва.

В резерв может браться не вся сумма, а только часть. Это зависит от срока задолженности. В данном случае срок большой, поэтому резерв сформирован в размере 100%.

Для списания долга используется ручная операция Дт 63 и Кт счета дебиторской задолженности.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Штрафы за отсутствие резервов

Стоит знать, что игнорирование формирования резервов при наличии сомнительной задолженности регулирующими органами это может быть зафиксировано как грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухгалтерской отчетности.

Штраф при выявлении нарушения будет наложен на бухгалтера или руководителя организации по статье 15.11 КоАП и составит от 5 000 до 10 000 рублей. При повторном обнаружении аналогичного нарушения величина штрафа вырастет до 10-20 тысяч рублей или дисквалификации ответственного сотрудника на срок 1-2 года.

Налоговая проверка также может выявить нарушение правил учета доходов и (или) расходов, что приведет к штрафным санкциям компании по ст. 120 НК РФ на сумму 10-30 тысяч рублей.

Нужна помощь специалистов 1С в учете резервов по сомнительным долгам? Оставьте заявку, свяжемся с вами в ближайшее время!

Какой датой закрыть резерв

Часто бухгалтеры сомневаются, в какой момент следует показать в налоговом учете отказ от резерва по сомнительным долгам. Минфин России в письме от 21.09.07 № 03-03-06/1/688 выразил свою позицию по данному вопросу. Хотя письмо было опубликовано более восьми лет назад, оно актуально и на сегодняшний день.

По мнению чиновников, резерв нужно аннулировать в последний день года. Сделать это в начале или в середине года нельзя, потому что решение о создании резерва по сомнительным долгам закрепляется в учетной политике организации. А любые изменения учетной политики, включая отказ от резерва, принимаются с начала нового налогового периода, то есть года. Следовательно, резерв необходимо «закрыть» 31 декабря, чтобы начать новый год без него.

Таким образом, если компания перестала формировать резерв по сомнительным долгам начиная с 2016 года, ей придется аннулировать прошлогодний резерв 31 декабря 2015 года. Все необходимые операции, относящиеся к прошлогоднему резерву и его закрытию, надо отразить в декларации по налогу на прибыль за 2015 год. В налоговых регистрах за 2016 год никаких операций, связанных с резервом, быть не должно.

Использование резерва

Резерв по сомнительным долгам, как в налоговом, так и в бухгалтерском учете разрешено использовать исключительно на покрытие долгов категории «безнадежные» (нереальные к взысканию). Такие долги возникают в случаях, когда:

  • нет возможности установить местонахождения контрагента, имеющего задолженность перед налогоплательщиком, или его имущества;
  • не представляется возможным получить сведения о принадлежащих должнику финансовых средствах и других активах, находящихся на банковских счетах или в других финансово-кредитных организациях.
  • у должника нет имущества, которое можно было бы использовать для погашения задолженности перед кредиторами.

Также безнадежными признаются и долги юридического (физического) лица, признанного банкротом.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector