Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Госзакупки лекарств: о; чем нужно знать поставщику

Госзакупки лекарств: о чем нужно знать поставщику?

Закупки лекарств вызывают много вопросов, к тому же заказчик выставляет дополнительные требования к поставщикам. Посмотрим, как искать такие закупки, что заказчик не может указывать в требованиях и за что отклоняют заявки.

По какому названию искать закупки

Заказчик указывает не торговую марку, а международное непатентованное наименование (МНН) действующего вещества в препарате. Например, не «Анальгин», а «метамизол натрия». Поставщик в своей заявке указывает торговое название — «Анальгин», «Баралгин М» и т.д. и его лекарственную форму. Если МНН нет, заказчик пишет химическое и группировочное наименование препарата. Есть случаи, когда можно указать торговое наименование:

  • Препарат входит в перечень лекарств, которые закупают по торговым наименованиям (п. 6 ч. 1 ст. 33). Но пока такой перечень не сформировали.
  • В запросах предложений ( п. 7 ч. 2 ст. 83 44-ФЗ) .
  • В закупках у единственного поставщика (п. 28 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ).
  • В закупках инсулинов и циклоспоринов. Такая возможность указана в разъяснении Минэкономразвития. ФАС также считает, что у казание торгового наименования препарата не нарушает закон (письмо Федеральной антимонопольной службы от 6 ноября 2018 г. № АЦ/89653/18 «О формировании документации на закупку инсулина»).

Какими способами закупают лекарства

Электронный аукцион

Это основной способ закупки лекарств, так как лекарства входят в аукционный перечень № 471-р по ОКПД 21.20.1 «Препараты лекарственные».

Запрос котировок

Заказчик использует этот способ, если:

  1. Проводит закупку не дороже 3 млн руб.
  2. Расторг в одностороннем порядке уже заключенный контракт на препараты, которые закупает.
  3. Контракт расторгнут по суду из-за того, что победитель не поставляет лекарства из списка жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (ЖНЛВЛ).
  4. ФАС или суд отменили результаты электронного аукциона и разрешили провести запрос котировок.

В последних трех случаях контракт заключают на срок, который не превышает время, нужное для проведения повторного аукциона (ч. 2 ст. 76 44-ФЗ). Закупить можно количество лекарства, которое требуется на этот срок. Заказчик должен отправить не менее трем поставщикам приглашение принять участие в запросе котировок (ч. 4 ст. 74 44-ФЗ).

Запрос предложений

Заказчик объявляет запрос предложений на закупку лекарств, которые нужны пациенту по медицинским показаниям (жизненные показания, индивидуальная непереносимость). Закупают лекарства только для одного пациента на срок его лечения. В этом случае заказчик может указать торговые наименования лекарственных средств.

Каждую такую закупку обосновывает врачебная комиссия, ее включают в план и план-график закупок медучреждения. Решение фиксируют в медицинских документах пациента, журнале врачебной комиссии и включают в реестр контрактов вместе с заключенным контрактом.

У единственного поставщика

Такую закупку можно провести в двух случаях:

  • Заказчик сможет закупить у единственного поставщика лекарства, назначенные одному пациенту на срок его лечения по письменному решению врачебной комиссии, на сумму до 1 млн рублей (п. 28 ч. 1 ст. 93 44-ФЗ ).
  • Для срочного медицинского вмешательства после аварии или катастрофы.

Что заказчику нельзя включать в одну закупку

44-ФЗ запрещает включать в одну закупку или лот:

Препараты с МНН и торговыми наименованиями.

Препараты с разными МНН (химическими, группировочными наименованиями), если НМЦ закупки выше определенной суммы, которая указана в постановлении правительства от 17.10.2013 № 929 . Например, НМЦ не может превышать 1 тыс. руб., если в составе закупки есть лекарства без аналогов по составу и форме выпуска, наркотические, психотропные и радиофармацевтические препараты. Предельная НМЦ закупки остальных лекарств с разными МНН зависит от объема закупок лекарств организации в предыдущем году. Например, если потратили < 500 млн рублей, максимальная сумма текущего контракта — 1 млн рублей.

Читайте так же:
Компенсация морального вреда: особенности процедуры

Эти правила действуют на закупки всех видов лекарств, кроме закупок по офсетному контракту, одно из условий которого — инвестировать часть суммы контракта в экономику страны. (ст. 111.4 44-ФЗ).

Также в письме от 09.06.2015 N АК/28644/15 ФАС перечисляет требования к поставщику и товару, которые считает ограничением конкуренции. Например, по мнению ФАС, в одну закупку нельзя включать:

  • Лекарства и медицинские изделия,
  • Лекарства и устройства для их разведения или введения,
  • Уникальные лекарства без аналогов и лекарства, у которых есть несколько торговых наименований и т.д.

Еще ФАС запрещает указывать:

  • Объем наполнения упаковки, а не дозировку,
  • Остаточный срок годности лекарства в процентах, а не в конкретной дате,
  • Требования к составу вспомогательных веществ,
  • Требования к температуре хранения препаратов и т.д.

Полный список есть в письме. На него можно ссылаться в запросах на разъяснения или в спорах с заказчиком.

Дополнительные требования к поставщикам

Лицензии

Для поставщиков действуют общие требования 44-ФЗ. Кроме того, на производство и торговлю лекарствами нужна одна из лицензий (ч. 1 ст. 8 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»):

  • на фармацевтическую деятельность (оптовую или розничную),
  • на производство лекарств.

Заказчик обязательно включает это требование в документы закупки.

При закупке наркотических или психотропных лекарств дополнительно потребуются лицензии на оборот наркотических, психотропных веществ или культивирование наркосодержащих растений.

Условия для отклонения заявки

В закупках лекарств есть дополнительные основания, чтобы отстранить поставщика. На лекарства из списка ЖНВЛП государство установило предельные отпускные цены. Участника отстранят, если:

  • Предельная отпускная цена на лекарство, которое предлагает поставщик, не зарегистрирована.
  • Предлагаемая цена выше предельной, а участник отказывается ее снижать (ч. 10 ст. 31 44-ФЗ).

Если вы участвуете в закупке, обязательно убедитесь, что предлагаете лекарство, которое зарегистрировано в реестре, и ваша цена не выше предельной с учетом региональных надбавок и НДС. В любом случае придется ее снизить или отказаться от участия.

Обоснование низкой цены

Победитель конкурса или аукциона, который предложил на лекарства цену ниже 25% от НМЦ, обязан обосновать цену контракта (ч. 9 ст. 37 44-ФЗ):

  • гарантийным письмом от производителя с указанием цены и количества поставляемого товара,
  • документами, которые подтверждают, что нужное количество товара уже есть на складе победителя закупки,
  • другими документами, которые подтвердят возможность поставить товар по предложенной цене.

Приоритет российских лекарств

На закупку иностранных лекарств из перечня ЖНВЛП действуют ограничения. Согласно постановлению правительства № 1289 заказчик отклоняет все заявки с лекарствами, которые произведены не на территории государства ЕАЭС (если хотя бы одно лекарство в заявке произведено за пределами ЕАЭС). Это правило действует, если на участие в закупке подали не меньше 2 заявок:

  • которые соответствуют всем требованиям закона и заказчика,
  • в которых предлагают лекарства (в том числе фармацевтическую субстанцию, из которой они сделаны), которые произведены в странах ЕАЭС,
  • в которых предложены лекарства от разных производителей.

В заявке участник декларирует, что товар произведен в России или других странах ЕАЭС. А подтверждает это при поставке одним из двух документов:

  1. Сертификат о происхождении товара, который выдает уполномоченная организация государства — члена Евразийского экономического союза по форме, установленной Правилами определения страны происхождения товаров.
  2. Заключение о подтверждении производства промышленной продукции на территории России, которое выдает Минпромторг России.

Во время исполнения контракта менять препарат на лекарство другого производителя или другой страны происхождения нельзя.

Ответим на вопросы

Эксперты ответят на ваши вопросы по теме статьи в первые сутки после публикации. Потом отвечают только участники закупок, а вопрос экспертам можно задать в специальной рубрике .

Читайте так же:
Запрет на продажу алкоголя: время в 2022 году, законы

а) Налог на прибыль.

Статьей 1011 ГК Украины установлено, что комиссионер действует за счет комитента. Таким образом, право собственности на товар, который комитент передает комиссионеру, к последнему не переходит.

Это значит, что доход у комитента в момент передачи товара комиссионеру не возникает, поскольку такая передача не соответствует определению дохода, данного в п. 5 П(С)БУ 15 «Доход»: “доход признается во время увеличения актива, которое обусловливает увеличение собственного капитала”.

Как оформляется в учете такое действие?

  • Комитент должен отразить доход по товару, переданному на комиссию, в момент поставки комиссионером товара покупателю.
  • При этом комитент отражает в составе затрат в периоде их возникновения затраты на сбыт, которые состоят из стоимости услуг комиссионера, при условии составления соответствующих первичных документов.

Налоговое обязательство по НДС у комитента возникает по правилу, предусмотренному п.п.б п.187.1 ст.187 НКУ, в момент передачи товара комиссионеру.

А налоговый кредит по услугам, полученным от комиссионера, согласно п. 198.2 ст.198 НКУ — с даты списания средств со счета комитента на оплату услуг комиссионера или с даты получения услуг, при условии регистрации комиссионером соответствующей налоговой накладной.

Если аптека приняла решение реализовывать лекарственные препараты и изделия медицинского назначения через ФАП, являющиеся структурными подразделениями больницы, она должна заключить с таким медицинским учреждением договор комиссии.

ФАП – это фельдшерско-акушерские пункты. Существует такой вид сотрудничества между ФАП и аптеками, когда аптеки в помещение ФАП предоставляют для реализации медицинские товары. Расчет между аптеками и ФАП происходит на основании заключенного договора, по которому, как правило, ФАП реализует предоставленные им аптекой товары (лекарственные препараты и прочие изделия медицинского назначения) за комиссионное вознаграждение. При этом ФАП перечисляет выручку аптеке либо полностью, а потом аптека перечисляет ФАП комиссионное вознаграждение, либо ФАП сразу отправляет аптеке выручку уже за вычетом своего вознаграждения (ст. 997 ГК РФ).

В договоре между аптекой и ФАП должны быть четко прописаны такие условия, как периодичность отчетов о реализованных товарах, размер и способ перечисляемого вознаграждения.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Обязанности комитента и комиссионера регламентируются ст. 999 ГК РФ. Нормативных актов, запрещающих аптекам вести комиссионную торговлю, нет. А ведение ФАП розничной торговли лекарственными средствами регулируется ч. 1 ст. 52 и ст. 55 Федерального закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств».

Как отразить операции по договору комиссии в бухгалтерском учете

Договор комиссии – это договор, по которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Регулирование по подобным договорам происходит в соответствии с гл. 51 ГК РФ. Подобный договор может быть заключен на определенный срок или вообще без указания срока действия.

Аптека является комитентом, а ФАП комиссионером, и переданные аптекой товары для реализации остаются собственностью аптеки, поэтому ФАП несет полную ответственность за их сохранность, отвечает за порчу и недостачу.

Аптека может в любое время отказаться от исполнения договора комиссии (ст. 1003 ГК РФ), уведомив ФАП не позднее чем за 30 дней, если иное не предусмотрено договором. После расторжения договора должна быть произведена сверка расчетов и все обязательства между сторонами должны быть погашены. Аптека в срок, установленный договором комиссии (а если такой срок не установлен, незамедлительно), должна распорядиться товаром, находящимся в ведении ФАП. В случае невыполнения данной обязанности ФАП вправе сдать имущество на хранение за счет аптеки либо продать его по возможно более выгодной для комитента цене. Стоит уточнить, что при действующем договоре комиссии ФАП не имеет права возмещать расходы на хранение находящегося у себя имущества аптеки (ст. 1001 ГК РФ).

Читайте так же:
Проводки по штрафам по налогам и страховым взносам

Теперь о бухгалтерском учете данных операций. Для расчета аптеки с ФАП используется счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами», к которому могут быть открыты такие субсчета, как «Расчеты с комиссионером за реализованные товары» и «Расчеты с комиссионером по сумме вознаграждения».

Типовые проводки аптеки:

ДебетКредитОперация
4541Отражена передача ФАП товаров медицинского назначения по акту приемки-передачи товаров на комиссию
76 субсчет «Расчеты с комиссионером за реализованные товары»90 субсчет «Выручка»Отражена реализация товаров на основании предоставленного ФАП отчета
90 субсчет «Себестоимость продаж»45Списана стоимость реализованных товаров
Если аптека ведет учет товаров в оценке по продажной стоимости, одновременно с отнесением стоимости товаров со счета 45 на счет 90-2 необходимо списать сумму торговой наценки, относящуюся к реализованному комитентом товару, методом «красное сторно», тогда проводка будет следующей на основании бухгалтерской справки-расчета: Дебет 90 «Продажи» субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 42 «Торговая наценка»
4476 субсчет «Расчеты с комиссионером по сумме вознаграждения»Отражено вознаграждение ФАП

Согласно ПБУ 10/99 сумма вознаграждения относится на расходы по обычным видам деятельности на момент представления отчета ФАП по реализованным товарам и списывается со счета 44 «Расходы на продажу» на себестоимость продаж (счет 90).

Расходы по доставке товаров со склада аптеки до ФАП учитываются в составе расходов на продажу, т. е. на счете 44. Доставку может осуществлять сотрудник аптеки, в таком случае будет сделана следующая проводка:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Сумма вознаграждения комиссионера включается в расходы на дату ее перечисления на расчетный счет медицинского учреждения согласно пп. 24 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Нюансы учета доходов и расходов при УСН при реализации товаров через комиссионера

Учет доходов и расходов при УСН при реализации товаров через комиссионера ведется с помощью кассового метода (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Доход признается непосредственно на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу. Расходом признается только то, что входит в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ. Те расходы, которые связаны с реализацией товаров, их хранением, транспортировкой, учитываются только после их фактической оплаты. По мере реализации товаров учитываются расходы, связанные с их оплатой и их дальнейшей продажей. Комиссионное вознаграждение учитывается в расходах в дату его перечисления ФАП. В стоимости комиссионного вознаграждения учитывается НДС со стоимости услуг комиссионера.

Как взыскать с комиссионера убыток от порчи товара, возникший по его вине?

Ответственность за переданный ФАП товар лежит, согласно ст. 998 ГК РФ, на ФАП. ФАП несет полную ответственность за недостачу, порчу и прочий ущерб находящегося у него имущества аптеки.

В случае порчи товаров, переданных ФАП для реализации, аптека имеет право требовать компенсации за причиненный ущерб (ст. 15 ГК РФ), так как право собственности на товары остается за аптекой даже после передачи его ФАП для реализации (ст. 996 ГК РФ). При возмещении убытков, понесенных аптекой, берутся цены, существовавшие в том месте, где обязательство должно было быть исполнено, в день добровольного удовлетворения должником требования кредитора, а если требование добровольно удовлетворено не было – в день предъявления иска. Соответственно, аптека имеет право взыскать свои убытки по рыночной стоимости.

Читайте так же:
Как избавиться от звонков коллекторов если долг не ваш?
ДебетКредитОперация
94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»45Отражена порча переданного на комиссию товара. Данной проводке следует отразить товар по фактической цене, в случае если учет ведется по покупным ценам, и по рыночной стоимости, если учет ведется по продажным ценам. При учете по рыночной цене необходимо списать сумму торговой наценки по товару, признанному в убытке, методом «красное сторно» и сделать соответствующую проводку: Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 42 «Торговая наценка»
76 субсчет «Расчет с комиссионером по причиненному ущербу»94Отнесена стоимость ущерба на виновное лицо
76 субсчет «Расчет с комиссионером по причиненному ущербу»91 субсчет «Прочие доходы»Отражена разница между покупной и рыночной стоимостью. Согласно нормам
ПБУ 9/99 поступление от возмещения убытка признается прочим доходом
50 (51)76 субсчет «Расчеты с комиссионером по причиненному убытку»Погашена задолженность по возмещению убытка

Пример 1.

Аптека ведет учет товаров по продажным ценам. Цена товара составляет 1000 руб. за единицу товара. Торговая наценка – 0,5% за единицу товара. На реализацию в ФАП аптекой был передан товар. Позднее была выявлена недостача товара в количестве 3 единиц. ФАП полностью признал свою вину и согласился возместить убыток, но не сразу. Какие проводки необходимо сделать?

ДебетКредитСуммаОперация
94453000Отражение недостачи товара, переданного на комиссию. СТОРНО
9442900Списана сумма торговой наценки
76942100Отражена задолженность ФАП по возмещению ущерба от недостачи
7691-1900Отражена разница между покупной и рыночной стоимостью недостающего товара
51763000Перечислены денежные средства от ФАП в счет возмещения ущерба

В день получения от ФАП 3000 руб. аптека включает данную сумму в налогооблагаемый доход УСН.

Пример 2.

Аптека, применяющая УСН, ведет учет по покупным ценам. В мае 2017 года аптекой был заключен договор комиссии с ФАП, согласно которому один раз в месяц ФАП отчитывается по реализованным товарам, и аптека перечисляет комиссионное вознаграждение в размере 10% от стоимости реализованных товаров.

Аптека отправила ФАП товары, себестоимость которых составляет 20 000 руб., транспортные расходы при этом составили 400 руб. В рамках договора комиссии аптеке был предоставлен отчет по реализованным товарам на сумму 10 000 руб. (фактическая себестоимость реализованных комиссионером товаров составила 5000 руб.). ФАП было начислено комиссионное вознаграждение в размере 10% от выручки, а именно 1000 руб.

Какие расходы должна признать аптека, находящаяся на УСН?

Аптека, применяющая УСН, должна признать в качестве расходов следующее:

1. Расходы на доставку в размере 400 руб.

2. Доходы в виде полученной от комиссионера суммы выручки в размере 10 000 руб.

3. Расходы в виде стоимости реализованных комиссионером товаров – 5000 руб.

4. Расходы на уплату комиссионеру вознаграждения в сумме 1000 руб.

Пример 3.

Аптека ведет учет товаров по покупным ценам. Согласно учетным данным фактическая себестоимость испорченных товаров составила 3000 руб., их рыночная стоимость – 5000 руб. Сумма причиненного ущерба в оценке по рыночной стоимости перечислена аптеке безналично.

Налог на прибыль

У комиссионера. В налоговом учете комиссионера (как малодоходника, так и высокодоходника) все будет отражено по бухгалтерским правилам. Дело в том, что налоговых разниц для таких операций НКУ не содержит.

Есть только один вопрос: должен ли комиссионер включать доход от продажи товаров, полученных на комиссию, в доход, определяющий, относится предприятие к высокодоходникам или нет, т. е. в 20-миллионный предел?

Ответ: нет, не должен. Дело в том, что определять 20-миллионный предел следует, опираясь на данные чистого дохода из строки 2000 Отчета о совокупном доходе. В эту строку комиссионные поступления от продажи товаров не попадают. Оседает там только комиссионное вознаграждение. С этим соглашаются и фискалы (см. письмо ГФСУ от 19.10.2015 г. № 21976/6/99-99-19-02-02-15).

Читайте так же:
Какой минимальный срок страховки для постановки на учёт?

У комитента. Что касается налога на прибыль у комитента, то в НКУ не предусмотрено налоговых разниц для таких операций. Следовательно, отражать все следует по бухучетным правилам.

У комиссионера . Передача товаров согласно договору комиссии считается их поставкой (п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). А потому, если комиссионер получит зарегистрированную НН от комитента, он сможет включить суммы «входного» НДС в свой налоговый кредит.

При реализации взятого на комиссию товара у комиссионера возникают налоговые обязательства по дате первого события (п. 189.4 НКУ). А потому он должен составить на покупателя товарную НН и зарегистрировать ее в ЕРНН.

Помните, что товар до самого момента передачи его в собственность покупателя остается в собственности комитента. Комиссионер им только распоряжается. Поэтому если комиссионер продает его по цене более низкой, чем товар поступил от комитента (предоставляет скидку), то составлять НН на дотягивание цены продажи до минбазы, определенной п. 188.1 НКУ, не нужно. Все коррективы будет делать комитент. То есть он должен составить РК и откорректировать цены в НН, которую он составил при отгрузке товара комиссионеру.

Аналогичным образом следует поступать и в случае, когда комиссионер продаст товар дороже, чем получил.

Когда речь идет о получении на комиссию товара, освобожденного от налогообложения, то его поставка покупателю также должна быть необлагаемой операцией. А значит, в таком случае у комиссионера возникает необходимость частичного начисления НДС (подробнее об этом — в«Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 104-105, с. 3).

Что касается налогообложения комиссионного вознаграждения, то оно облагается НДС по общим правилам, т. е. по правилу «первого события». Обычно первым событием является подписание акта предоставленных комиссионных услуг, поэтому в этот момент комиссионер должен составить НН на комитента и зарегистрировать ее в ЕРНН. При этом не имеет значения, какой товар продает комиссионер — обложенный налогом или нет (БЗ 101.07). НДС-обязательства возникать все равно будут.

При удержании комиссионного вознаграждения из выручки датой составления НН будет дата поступления средств от покупателя в виде такой выручки.

У комитента. Как было сказано выше, передача товаров согласно договору комиссии считается их поставкой (п.п. «е» п.п. 14.1.191 НКУ). Поэтому, передавая товар комиссионеру, комитент должен начислить налоговые обязательства по НДС. При этом первым событием по договору комиссии обычно является передача товара, поэтому именно на эту дату комитент должен составить НН и зарегистрировать ее в ЕРНН. При расчете базы обложения НДС комитенту следует ориентироваться на минбазу (п. 188.1 и 189.4 НКУ).

Что касается комиссионного вознаграждения, то комитент имеет право на входной налоговый кредит после получения на свое имя составленной и зарегистрированной в ЕРНН комитентом НН.

Пример. Комиссионер согласно договору комиссии на продажу продает товар комитента на сумму 120000 грн. (в том числе НДС — 20000 грн.). Оба — и комиссионер, и комитент — являются плательщиками НДС.

Себестоимость переданных товаров — 70000 грн.

Комиссионное вознаграждение поступает от комиссионера через неделю после перечисления выручки от реализации в размере 14400 грн. (в том числе НДС — 2400 грн.).

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector