Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Налоговые нарушения: на; какие суммы накажут ИП в; 2021 году

Не уплачены налоги
Пени 1/300 ставки ЦБ от суммы недоимки за каждый день просрочки. В зависимости от ситуации могут выписать штраф — 20 или 40 % от неуплаченной суммы по ст. 122 НК РФ.

Не соблюдены правила учета доходов и расходов
Штраф: 10 000 ₽ – за один налоговый период, 30 000 ₽ – за два и более налоговых периода.

Если нарушение привело к занижению налога — 20 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 ₽.

Не предоставлены документы по требованию ФНС

Штраф 10 000 ₽. Информацию по контрагенту нужно передать в течении 5 дней, по конкретной сделке ИП — 10 дней.

За нарушение сроков штраф составит 5 000 ₽, за повторное нарушение — 20 000 ₽.

Не сдана налоговая отчетность
Штраф за декларацию — от 5 до 30 % от суммы неуплаченного налога, но не менее 1 000 ₽, за 6-НДФЛ — 1000 ₽ за каждый месяц просрочки.

Если налог уплачен, а декларация не сдана, предприниматель заплатит 1000 ₽.
Задержка сдачи декларации и 6-НДФЛ на 20 дней может привести к блокировке счета. Срок увеличен с 1 июля 2021 г., до этой даты он составлял 10 дней.

Не выполнены обязанности налогового агента
Штраф 20 % от суммы не перечисленного налога.

В случаях, когда предприниматель платит НДФЛ с зарплаты сотрудников или НДС с аренды государственного имущества

Не соблюдены правила работы с кассой
Штраф от 25 до 50 % от не пробитой суммы, но не менее 10 000 ₽.

Предприниматель должен использовать кассу, когда клиенты рассчитываются наличными или банковской картой. С 1 февраля 2021 г. за отсутствие наименования товара в чеке выпишут штраф до 3000 ₽.

Согласно 54-ФЗ, все онлайн-кассы должны быть подключены к ОФД. Исключение — местности, отдаленные от сетей связи. Подключитесь к Контур.ОФД за 3 000 рублей и пользуйтесь 3 месяца бесплатно.

Вопросы — ответы

Что такое налоговое правонарушение?

Согласно п. 109.1 НК налоговым правонарушением является противоправное, виновное (в случаях, прямо установленных НК) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика (в т. ч. лиц, приравненных к ним), контролирующих органов и/или их должностных (служебных) лиц, других субъектов в случаях, прямо предусмотренных НК.

Также с 01.01.21 г. в НК введено такое понятие, как умышленное деяние. Деяния считаются совершенными умышленно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, свидетельствующие, что налогоплательщик искусственно, целенаправленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как невыполнение или ненадлежащее выполнение требований, установленных НК и иным законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.

По каким критериям налоговики определяют, что налогоплательщик является виновным в налоговом правонарушении?

К сожалению, понятие вины в НК не раскрывается. Однако в ст. 112 НК приведены условия, при которых лицо считается виновным в налоговом правонарушении.

Лицо считается виновным в совершении правонарушения, если будет установлено, что оно имело возможность соблюсти правила и нормы, за нарушение которых НК предусмотрена ответственность, но не приняло достаточных мер по их соблюдению.

Читайте так же:
Налог на рекламу Консультант Плюс

Принятые плательщиком меры по соблюдению правил и норм налогового законодательства считаются достаточными, если контролирующий орган не докажет, что, совершая определенные действия или допуская бездействие, за которые предусмотрена ответственность, налогоплательщик действовал неразумно, недобросовестно и без должной осмотрительности.

То есть вину лица в понимании ст. 112 НК определяют следующие условия:

  • установлена возможность соблюдения лицом правил и норм, но это лицо не приняло достаточных мер по их соблюдению;
  • орган ГНС доказал, что, совершая определенные действия или допуская бездействие, за которые предусмотрена ответственность, плательщик действовал неразумно, недобросовестно и без должной осмотрительности.

Должен ли орган ГНС устанавливать наличие вины в действиях налогоплательщика при совершении всех налоговых правонарушений?

Не, не должен. Необходимым условием привлечения лица к финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения является установление контролирующими органами вины лица только в случаях, определенных п. 119.3, 123.2–123.5, 124.2, 124.3, 125 -1 .2–125- 1 .4 НК (п. 109.3 НК).

Каким будет штраф, если, к примеру, орган ГНС установит, что налогоплательщик несвоевременно уплатил незадекларированную сумму НДС умышленно?

В случае неуплаты, несвоевременной уплаты согласованной суммы денежных обязательств в течение сроков, установленных НК, если эти действия совершены неумышленно, применяется штраф в размере:

  • при задержке уплаты до 30 календарных дней (далее – к. д.) включительно – 5 % погашенной суммы налогового долга (было – 10 %);
  • при задержке более 30 к. д. – 10 % указанной суммы (было – 20 %).

Штраф за вышеназванные нарушения, допущенные умышленно, составляет 25 % погашенной суммы налогового обязательства (п. 124.2 НК). Как видите, размер штрафа зависит от того, умышленно или неумышленно совершено это нарушение.

Как орган ГНС определяет, умышленно или неумышленно совершено правонарушение?

Понятие «умышленное правонарушение» прописано в п. 109.1 НК нечетко. Конкретные критерии определения умышленности правонарушения не установлены. Бремя доказывания умысла налогоплательщика полностью лежит на контролирующем органе. Для этого орган ГНС собирает доказательства наличия (или отсутствия) такого умысла в действиях предприятия путем направления нарушителю запроса о предоставлении информации.

Как показывает практика, налоговиков прежде всего интересует информация об остатке средств на счетах и в кассе. Если у предприятия на счетах были деньги, вероятнее всего, должностные лица органа ГНС могут посчитать, что у налогоплательщика была возможность вовремя уплатить налог. И если он нарушил сроки уплаты, значит, в его действиях был умысел.

Не игнорируйте налоговые запросы! Если запрос оформлен по всем правилам, изложенным в п. 73 НК, предприятие должно предоставить подробный ответ по запрошенной информации и приложить к ответу копии запрошенных документов. Подробнее о том, как отвечать на запросы налоговой, см. на с. 21 этого номера.

Какие еще условия следует соблюсти для привлечения налогоплательщика к финансовой ответственности?

Для привлечения налогоплательщика к ответственности орган ГНС должен соблюдать следующие правила (ст. 112 НК):

  • основанием для привлечения лица к финансовой ответственности является налоговое уведомление-решение, соответствующее требованиям п. 58.1 НК;
  • привлечение лица к финансовой ответственности за совершение налогового нарушения не освобождает его от обязанности исполнения налоговых обязательств (в частности, по уплате налогов);
  • все сомнения относительно наличия обстоятельств, при которых лицо может быть привлечено к ответственности, должны трактоваться в пользу налогоплательщика (п. 112.7 НК);
  • лицо не может быть привлечено дважды к ответственности одного вида за совершение одного и того же правонарушения.
Читайте так же:
До какого возраста женщина может забеременеть и родить

В каких случаях налогоплательщик освобождается от финансовой ответственности за совершение налогового правонарушения?

Перечень оснований для освобождения от финансовой ответственности за налоговые нарушения приведен в пп. 112.8.1 НК. Он достаточно обширный, назовем некоторые из них:

  • истечение сроков давности применения штрафов за совершение налогового нарушения. Такие сроки определены ст. 102 НК и, как правило, составляют 1 095 дней;
  • совершение деяния (действия или бездействия) лицом в соответствии с индивидуальной налоговой консультацией (далее – ИНК), предоставленной ему в бумажной или электронной форме, если ИНК зарегистрирована в едином реестре ИНК, или согласно обобщающей налоговой консультации и/или выводам объединенной палаты, Большой Палаты Верховного Суда о применении нормы права, которые в дальнейшем были изменены;
  • допущение нарушения в результате выявления в работе электронного кабинета технической и/или методологической ошибки или технического сбоя и признания такой ошибки/сбоя техническим администратором и/или методологом электронного кабинета или в сообщении на официальном веб-сайте ГНС либо подтверждение этого факта решением суда;
  • самостоятельное исправление ошибок налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, предусмотренных ст. 50 НК, содержащихся в ранее поданных им налоговых декларациях и расчетах (уточняющих декларациях и расчетах), при условии уплаты самостоятельно доначисленных налоговых обязательств и штрафных (финансовых) санкций (штрафов), установленных п. 50.1 НК (в отношении правонарушения, предусмотренного п. 123.1 НК) и т. д.

В НК также введено понятие «смягчение ответственности». Оно заключается в возможности уменьшения предусмотренного НК штрафа за то или иное нарушение на 50 % при наличии определенных обстоятельств (п. 113.6 НК). Такие обстоятельства перечислены в ст. 112 -1 НК. К сожалению, пока до конца не ясно, как на практике будут действовать правила смягчения ответственности. Надеемся, что в ближайшее время они будут уточнены в подзаконных актах.

Источник: "Баланс-Агро" № 14, который выходит из печати 12.04.21 г.

Штраф за несвоевременный ответ на требование ИФНС

В ситуации, когда компания получает требование ИФНС о предоставлении документов, есть риск быть привлечённым к налоговой или административной ответственности. Что делать, если вас оштрафовали за несвоевременный ответ на требование ИФНС? И как можно уменьшить такой штраф? Ответы на эти и другие вопросы читайте в статье нашего эксперта Михаила Заплатникова.

***

Органы Федеральной налоговой службы могут направлять в адрес налогоплательщиков специальные документы – требования, которые обязательно должны быть исполнены. Порядок исполнения требований зависит от ситуации, в связи с которой они направлены в ваш адрес, и вида самого требования.

Читайте так же:
Ответственность учредителя за деятельность ООО в 2022 году

Виды налоговых требований.

1. Требование о представлении документов (информации).

2. Требование о предоставлении пояснений.

3. Требование об уплате налога.

Данное требование направляется налогоплательщику для того, чтобы взыскать задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам. По общему правилу такое требование направляется не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а если задолженность не превышает 3 000 руб., — не позднее одного года. Если неуплата выявлена по результатам проверки, требование направят в течение 20 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.

Есть и другие требования, которые на практике встречаются значительно реже, в связи с чем остановимся на указанных выше.

Действия при получении требования

Получив требование из ИФНС, важно действовать правильно и уложиться в отведённые сроки, которые также считаются со дня получения вами требований из налоговой. Сам же день получения требования определяется, исходя из способа направления такого требования.

В соответствии со ст. 31 НК РФ, требование может быть передано налоговым органом лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, либо через личный кабинет налогоплательщика, либо через информационные системы организации, к которым предоставлен доступ налоговому органу.

Теперь давайте разберемся, что считать датой получения требования, потому что именно от него и пойдёт исчисление сроков.

Если требование вручили лично под расписку — дата, указанная в тексте расписки. В случаях направления требования налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Здесь возникает вопрос, а в какой срок необходимо направить такую квитанцию? В соответствии с п.п. 5.1. п. 5 ст. 23 НК РФ, вы обязаны передать налоговому органу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме требования в течение шести рабочих дней со дня его отправки налоговым органом.

Если проигнорировать требование о предоставлении квитанции о приёме требования, налоговая выносит решение о приостановлении операций по счетам в банке на основании п.п. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ. Причём это возможно и тогда, когда вы фактически ответили на само требование, но не прислали указанную выше квитанцию.

Штраф за несвоевременный ответ на требование

Штраф зависит от того, что именно вы не представили в налоговую: документы, информацию или пояснения.

Требование о представлении документов:

  • 200 руб. за каждый неподанный документ — если сведения, которые в нем содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вас. Основание — п. 1 ст. 126 НК РФ.
  • 200 руб. за каждый неподанный документ — если запрашиваются документы по сделке. Штраф назначается независимо от того, затребован документ во время проверки или вне ее. Основание — п. 1 ст. 126 НК РФ.
  • 10 000 руб. за непредставление документов — если сведения, которые в них содержатся, нужны инспекции для налогового контроля в отношении вашего контрагента или иного лица. Основание — п. 2 ст. 126 НК РФ.
Читайте так же:
Как можно вернуть айфон в течение 14 дней

Требование о предоставлении информации:

  • 5 000 руб. за непредоставление информации, истребованной налоговым органом. Основание – п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
  • 20 000 руб. при повторном нарушении в течение года. Основание – п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Требование о предоставлении пояснений:

  • 5 000 руб. за непредоставление информации, истребованной налоговым органом. Основание – п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
  • 20 000 руб. при повторном нарушении в течение года. Основание – п. 2 ст. 129.1 НК РФ.

Административный штраф за отказ от представления, непредставление в срок документов или информации, предоставление сведений в неполном объеме или в искаженном виде составит от 300 до 500 руб. Привлечь могут директора, главного бухгалтера или другого должностного лица организации в зависимости от того, кто был ответственным за представление документов (информации) по требованию. Основание – ч. 1 ст. 15.6. КоАП РФ.

Требование об уплате налога:

  • Если вы не исполните требование в срок, инспекция начнет принудительное взыскание недоимки.

Основания для уменьшения штрафа

Штраф – это мера ответственности, наказание налогоплательщика за нарушение требования налоговой. Штраф можно уменьшить не менее чем в два раза, если имели место смягчающие вину обстоятельства.

Такими обстоятельствами могут быть, например, то, что вы совершили нарушение впервые, признали свою вину, не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа; вы добросовестный налогоплательщик.

Бывают ситуации, когда штраф несоразмерен тяжести нарушения. Например, организация при камеральной проверке нарушила срок и сдала 1 000 документов по требованию ИФНС на один день позже. За это предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ — 200 000 руб. (200 руб. за каждый документ). Очевидно, что просрочка на один день не настолько тяжкое нарушение, чтобы применять к нему полный штраф.

За несвоевременный ответ на требование можно сослаться, например, на то, что у вас незначительная просрочка, или вы одновременно получили несколько требований от инспекции, или у вас запросили слишком много документов и вы не успели их подготовить.

В любом случае, при наличии у Вас смягчающих вашу вину обстоятельств необходимо заявить о них налоговой путём направления в адрес ИФНС Ходатайства о смягчающих обстоятельствах. И если хотя бы одно обстоятельство останется в силе, размер штрафа должен быть уменьшен не менее чем в два раза в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ.

В заключение отмечу, что штраф может снизить не только налоговая, но и суд, если вы обратитесь к нему после обжалования штрафа в налоговой.

Читайте так же:
Можно ли предоставлять отпуск работнику во время больничного?

Михаил Заплатников, преподаватель ООО «Что делать Консалт»

Обращаем ваше внимание на налоговый обзор правовых позиций высших судов за II квартал 2021 года. Самые важные дела из этого обзора Михаил Заплатников рассмотрел в выпуске программы «Бухгалтер Live»

Преюдиция

Особое внимание следует обратить на ст. 90 УПК РФ «Преюдиция»

В соответствии с ней обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором либо иным вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки.

Подчеркнем, что «обстоятельства» и только «обстоятельства», установленные решением арбитражного суда, должны учитываться органами внутренних дел в процессе уголовного преследования.

Проблема состоит в том, что Арбитражный суд, установив нарушение налоговым органом порядка проведения налоговой проверки (например, рассмотрение материалов проверки без извещения налогоплательщика о времени и месте рассмотрения), в большинстве случаев не утруждает себя исследованием, а тем более – подробным описанием в своем решении обстоятельств совершения налогового правонарушения. Даже в том случае, если помимо пресловутых процессуальных нарушений и сами доначисления налогов по существу являются неправомерными.

Между тем, именно подробные описания в мотивировочной части решения арбитражного суда оснований признания доначислений незаконными и будут учтены в качестве «обстоятельств» при рассмотрении уголовного дела. Иными словами, важен не только результат рассмотрения арбитражного дела, но и мотивы, по которым суд пришел к такому результату. В связи с этим особое значение приобретает качественная и детальная проработка доказательственной базы в арбитражном процессе, оформление всех дополнительных доводов в письменном виде и приобщение их к материалам дела, отражение всех существующих обстоятельств, свидетельствующих о незаконности результатов проверки.

В случае, если налоговая проверка касалась деятельности организации, в арбитражном суде будет решен вопрос о виновности или невиновности именно самой организации. В то же время, уголовное преследование будет проводиться в отношении физического лица, чаще всего – в отношении руководителя. При этом как следственная, так и судебная практика устанавливают, что к ответственности может быть привлечен не только формальный руководитель, а любое лицо, фактически исполняющее функции руководителя. Грубо говоря, если директор номинальный, к ответственности будет привлечено лицо, принимающее ключевые решения о хозяйственной деятельности, о заключении сделок. Или могут быть привлечены участники организации, формально не занимающие какие-либо должности, но фактически руководящие ее деятельностью.

Важно отметить, что установление налоговым органом факта получения организацией необоснованной налоговой выгоды по неосторожности автоматически не исключает наличие умысла на уменьшение налоговой базы у конкретного должностного лица организации. В связи с этим также, еще на стадии рассмотрения дела в арбитражном суде, следует установить обстоятельства, из которых следует непричастность должностных лиц организации к допущенным нарушениям Налогового кодекса РФ, со ссылкой, в том числе, на недобросовестность контрагентов

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector