Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Банкротство должников по налогам

Банкротство должников по налогам

В некоторых ситуациях приходится прибегать к процедуре банкротства из-за долгов по налогам, чтобы избавиться от претензий со стороны уполномоченного органа. Уплата налогов — обязанность физических лиц, регулируемая законодательством. Граждане, не являющиеся субъектом коммерческой деятельности, обязаны платить налоги самостоятельно.

При неуплате начисленных сумм в бюджет возникает недоимка, насчитываются штрафы, пени. В результате образуются долги, превышающие доход, а в некоторых случаях и стоимость личного имущества. Тут-то и нужна процедура банкротства.

banktotstvo-iz-za-nalogov

При каких условиях налоговая инспекция может подать на банкротство?

Что предпринять, если есть угроза того, что налоговая подаст на банкротство? Как происходит участие ФНС в делах о банкротстве? Давайте разбираться.

Может ли налоговая подать на банкротство предприятия? Да, может (как и на банкротство физического лица). Но при определенных условиях. Банкротство по инициативе налоговой инспекции возможно если:

  • просрочка по уплате налогов составляет более трех месяцев;
  • сумма задолженности — более 300 тысяч для юридических лиц, более 500 тысяч для граждан.

Но есть нюанс. Налоговая — это уполномоченный орган исполнительной власти, поэтому она имеет право возвращать в бюджет не только «свои» деньги, но и долги потенциального банкрота перед другими ведомствами. Кроме того, с 2017 года она администрирует страховые взносы, поэтому долгами перед инспекцией считаются не только чисто налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ и другие), но и страховые взносы.

Налоговая не может подать на банкротство, если одно из этих условий не соблюдено. И этим можно воспользоваться (хотя бы для того, чтобы выиграть время).

Допустим, денег сейчас у вас нет, значит сократить задолженность не получится. Но можно увеличить срок оплаты — написать в налоговую заявление о рассрочке или отсрочке платежа. Причем причины, которые можно указать в заявлении, прописаны в самом Налоговом кодексе.

  • возникли форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
  • задерживается финансирование (если был контракт с государством);
  • оплата долга по налогам может привести к банкротству;
  • имущественное положение физического лица не позволяет одномоментно погасить задолженность;
  • из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.

Если налоговая откажет в отсрочке, есть шанс добиться ее в суде.

Как происходит банкротство по заявлению налогового органа

Государству все равно, когда банк подаст заявление на банкротство должника. Но налоги — это бюджетные деньги, а налоговая инспекция — государственный орган. Поэтому требования к ее действиям совсем другие.

В Постановлении правительства «Об обеспечении интересов РФ как кредитора. » четко прописан порядок участия налоговых органов в делах о банкротстве:

  • налоговая принимает решение о взыскании налога за счет имущества должника и отправляет приставу соответствующее постановление;
  • не ранее чем через 30 дней, но не позднее чем через 90 дней (с даты направления приставу постановления) налоговая выносит решение о подаче в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. То есть 60 дней — своего рода мораторий. В этот период должник может предпринять меры, чтобы предотвратить или отсрочить банкротство.
Читайте так же:
Договор ответственного хранения автомобиля образец

Налоговая может перенести подачу заявления на срок до полугода, если:

  • есть решение суда об отсрочке или рассрочке уплаты налоговой задолженности;
  • должник предоставил документы, что он сам взыскивает просроченную задолженность (например, с контрагента). Но сумма этой дебиторки должна превышать сумму налоговой задолженности. Также должник предоставляет график погашения задолженности. Однако если он этот график нарушит, то в течение 5 дней налоговая обязана подать в арбитражный суд заявление на банкротство.

У налоговой есть право отложить подачу заявления на 2 месяца, если:

  • должник оспаривает решение налоговой, которое привело к задолженности (например, в ходе проверки инспекция доначислила налоги, но компания с этим не согласна)
  • должник подал жалобу на действия или бездействие налоговиков.

Отложить подачу заявления налоговая может только один раз.

Однако, как показывает практика (и как указывает Верховный суд), все эти сроки — условность. Например, если налоговая «забыла» про 90 дней, то это не помешает ей в дальнейшем инициировать банкротство. Суд примет заявление. Но даже когда это произойдет, еще есть шанс избежать банкротства.

Что делать, если налоговая подала на банкротство ООО? Самый большой риск — субсидиарная ответственность

Можно, например, написать ходатайство об отложении дела, если в ближайшее время будет возможность погасить задолженность. Или, может, должник планирует заключить мировое соглашение с налоговой.

Если налоговая подает на банкротство юридического лица, но денег на финансирование процедуры у должника нет, суд прекращает производство по делу. Сама налоговая финансировать банкротство отказывается. Но это не значит, что долги простят.

Налоговая может вновь подать в суд, но уже на привлечение к субсидиарной ответственности собственников и/или руководителей компании. И если инспекция выиграет, они будут отвечать по долгам фирмы своим имуществом.

Как правило, налоговая занимается банкротством должника довольно активно. Она рьяно оспаривает сделки, пытаясь вернуть как можно больше имущества в конкурсную массу. Но это только в том случае, если основная сумма долга банкрота — налоги. В ином случае до погашения требований инспекции дело может так и не дойти. Ведь просроченные налоги — это всего лишь третья очередь.

Мораторий на банкротство ФНС

В апреле 2020 года введен мораторий на банкротство компаний и ИП, работающих в отраслях, пострадавших от экономических последствий карантина. Мораторий действует полгода, и как только он закончится, уже через 15 дней налоговая сможет подать на банкротство.

Лучше действовать на опережение: или просить у налоговой отсрочку, или (если дела совсем плохи) подавать на банкротство. МАЯК поможет вам подготовиться к банкротству (собрать все необходимые документы) и защитит ваши интересы в суде.

Выводы

Налоговая может банкротить должников с трехмесячной просрочкой и при сумме долгов более 300 тысяч для юридических лиц и более 500 тысяч для граждан.

Если есть угроза того, что налоговая подаст на банкротство, можно попросить отсрочку или доказать в суде, что есть реальная возможность погасить задолженность;

Если компания разорилась, налоговики могут привлечь ее руководителей к субсидиарной ответственности, минуя процедуру банкротства самой компании из-за отсутствия финансирования.

Читайте так же:
Системы налогообложения ОСН УСН ЕНВД налоги отчетность какую выбрать

Как налоговая добивается привлечения к ответственности руководителей компании-банкрота?

Очень просто. Налоговики в ходе проверки тщательно изучают деятельность банкротящейся компании и, как правило, успешно доказывают в суде, что ситуация банкротства возникла исключительно по вине руководства или бенефициаров компании. Если же задолженностей перед ФНС и внебюджетными фондами у компании слишком много, а говоря конкретнее, более пятидесяти процентов от всех требований кредиторов третьей очереди, то налоговикам в этой ситуации даже и доказывать ничего не надо. Согласно действующему законодательству такое положение дел уже само по себе свидетельствует о вине бенефициаров компании и/или ее топ-менеджеров.

Поводов для того, чтобы «залезть и хорошенько пошарить по карманам» физлиц- бенефициаров и руководителей у налоговой и у суда «воз и маленькая тележка».

Практически любое неправильное действие руководства компании-банкрота можно квалифицировать как намеренное и направленное на ущемление интересов бюджета и прочих кредиторов. При этом под неправильными действиями зачастую понимаются даже те действия, которые были направлены на преодоление кризиса, но по каким-либо причинам не принесли ожидаемых результатов.

Кроме этого, если задолженность большая, налоговики активно используют и механизмы, предусмотренные уголовным законодательством. Речь здесь идет о применении статьи 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), но при наличии определенных обстоятельств, также могут быть задействованы и другие уголовные составы, например, фиктивное банкротство (статья 197 УК РФ) или банкротство преднамеренное (статья 196 УК РФ). При этом уголовные дела могут быть возбуждены сразу по нескольким статьям УК.

В результате, в ходе банкротства руководство компании рискует не только попасть на субсидиарную ответственность, но еще и оказаться заодно под уголовным преследованием со всеми вытекающими из этого негативными последствиями. Поэтому, чтобы избежать подобного развития ситуации, прежде чем подавать документы на банкротство, надо грамотно просчитать все риски и очень хорошо подумать, стоит ли это делать вообще, и если да, то в какой момент.

Преимущества добровольного банкротства

При наличии больших долгов перед кредиторами и государством, предприятие может избежать негативных последствий, приступив к процедуре добровольного банкротства раньше, чем это сделают налоговые органы.
Банкротство ООО в добровольном порядке инициируется на основании единогласного решения собственников предприятия. При этом о своем решение нужно сразу уведомлять налоговую инспекцию. Добровольное банкротство может стать своеобразным спасательным кругом, который спишет все долги, включая налоговые обязательства. Одним из преимуществ такой стратегии является получение отсрочки на погашение основного долга, что может подарить несколько лет для выхода из кризисной ситуации с сохранением бизнеса. Если в ходе процесса добиться мирного соглашения, то кредиторы не смогут действовать в ущерб предприятию. Бизнес при этом продолжит функционировать под защитой моратория. Даже если все дойдет до конкурсного производства, у должника остается шанс выкупить собственные активы и сохранить предприятие.

Перед тем, как пройти через банкротство, учредители должны хорошо продумать всю ситуацию и оценить шансы на успех. Такие дела лучше всего доверить узко профильным юристам. Нужно напомнить, что данная процедура может реализоваться в отношении всех организационно-правовых форм бизнеса, включая ООО, ЗАО и ОАО. Если банкротство инициирует должник, то он обретает несомненное преимущество, поскольку за ним остается право продолжать коммерческую деятельность до полной ликвидации юрлица. Нужно добавить, что будущий банкрот имеет неплохие шансы вывести ценные активы, передав их заранее кому-нибудь из доверенных лиц.

Читайте так же:
НДФЛ: когда, куда и как платить НДФЛ физическим лицам

Закон о списании долгов ИП по амнистии

Налоговая амнистия, проводимая на основании упомянутого ФЗ № 436, который не является автономным законом, а лишь вносит изменения в уже существующие, продолжается.

Кто может воспользоваться?

Указанный закон относится к физическим лицам, нынешним и бывшим ИП, субъектам, занимающимся частной практикой (нотариусам, адвокатам). Однако использование амнистии по их инициативе не предусмотрено и не урегулировано — представители государственных органов занимаются этой процедурой без привлечения граждан.

Какие долги можно списать, а что не подлежит амнистии?

Амнистия для физических лиц действуют в отношении налогов на имущество, земельных и транспортных налогов. По налогам ИП существуют ограничения. Не списывается задолженность по таможенным сборам, акцизным платежам, налогу на добычу полезных ископаемых. В соответствии со ст. 12 данного закона ИФНС может избавить от недоимки по ЕНВД, УСН, налогу на прибыль, НДС, прочим платежам.

За какой период происходит списание долга?

Амнистия применяется к обязательствам по уплате налогов, возникших до первого января 2015 года. Недоимка, образовавшаяся после этой даты будет взыскиваться в стандартном порядке.

Сумма списания долга по налоговой амнистии

Сам размер задолженности не имеет значения, основания определяются в зависимости от вида и периода возникновения налога. Если задолженность была погашена частично, возврата денежных средств не будет.

Как происходит списание долгов?

Решение, в соответствии с которым происходит фискальная амнистия по конкретной задолженности, принимается комиссией налоговой службы. Безнадёжность долга и размер недоимки фиксируются без заявлений граждан. Объём информации большой, поэтому обработка происходит до сих пор. Плательщик не уведомляется о принятом решении.

Амнистия по страховым взносам

В отношении страховых взносов амнистия работает аналогично, с поправкой на дату. При этом просрочка по взносам, осуществляемым в пользу наёмных сотрудников, остаётся — списания не происходит.

как списать долги закрытого ип

Какие долги не спишут в банкротстве физлица

Надеемся, на сегодняшний день у собственников бизнеса не осталось иллюзии, что они отвечают по обязательствам своей компании только в пределах вклада в её уставный капитал. Это уже давно не так.

Специалисты TaxCoach напоминают, что и личное банкротство физического лица не позволит избавиться от всех долгов. В том числе и субсидиарных.

Действительно, по общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований.

Суд не освободит гражданина от непогашенных долгов при наличии следующих обстоятельств:

(Б) Должник не предоставил необходимые сведения своему финансовому управляющему или суду, либо представленные сведения были недостоверны; (Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 15 августа 2018 г. по делу № А12-10172/2016)

Читайте так же:
Добровольная ликвидация или банкротство

(В) Сами требования к должнику возникли в результате совершения им незаконных действий (мошенничество, злостное уклонение от погашения задолженности, уклонение от уплаты налогов, предоставление заведомо ложных сведений при получении кредита, сокрытие или уничтожение своего имущества). (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 18 января 2019 г. по делу № А32-37686/2015)

Поэтому получение кредитов по ложным сведениям, оптимизация НДС либо дарение имущества родственнику в целях недопущения обращения на него взысканий обеспечат сохранение обязательств до полного расчета с кредиторами.

Примечательным здесь является недавнее определение Верховного суда РФ, которым суд защитил интересы обычного физического лица-должника:

Заемщик взял кредит, не сумев адекватно рассчитать свои финансовые возможности, что впоследствии привело его к долгам. (Определение Верховного Суда РФ от 03.06.2019г № 305-ЭС18-26429 по делу № А41-20557/2016). Практика по этим делам складывалась не в пользу должников, такие долги не списывались, поскольку подобное поведение считалось недобросовестным. (Определение Верховного Суда РФ от 02.02.2017г по делу № А45-24580/2015, постановление Арбитражного суда Центрального округа от 28.11.2018г по делу № А36-7440/2017). Верховный Суд РФ же предложил отличать недобросовестное поведение от неразумного:

    в первом случае (недобросовестность) человек заведомо понимает, что не сможет вернуть долги, при этом утаивает от кредитора информацию о своем финансовом состоянии (например, о наличии нескольких кредитов или иных долгов в момент получения очередного кредита);

Отдельно закон (Ст. 123.28) выделяет категории обязательств, которые «не прощаются» независимо от поведения должника

  1. Текущие платежи (обязательства, возникшие после принятия судом заявления о банкротстве);
  2. Обязательства перед физическими лицами, работавшими у должника по трудовому договору;
  3. Неразрывно связанные с личностью должника (алименты, возмещение вреда жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда и т.п.) обязательства, в том числе которые в банкротстве не заявлялись;
  4. Возмещение ущерба имуществу (причиненного умышленно или по грубой неосторожности);
  5. Обязательства по применению последствий недействительных сделок. Если суд признал сделку недействительной, то должник в любом случае должен будет исполнить возникшие в этой связи обязательства (возвратить полученное по такой сделке и т.п.);
  6. Обязательства субсидиарной ответственности физического лица по долгам компании-банкрота;
  7. Возмещение убытков, причиненных юридическому лицу должником, в качестве его участника, руководителя или арбитражного управляющего (ст. 53.1 ГК РФ).

1. Нельзя списать долг физического лица в рамках его субсидиарной ответственности (СО) по долгам организации, в отношении которой он признан контролирующим должника лицом (КДЛ)

В одном из дел физическое лицо привлекли к СО по долгам предприятия. В суде должник ссылался на то, что был освобожден от обязательств перед кредиторами по другому судебному делу (о своем личном банкротстве). Однако суд, рассматривавший спор о банкротстве юридического лица, со ссылкой на п 6 ст 213.28 Закона о банкротстве указал, что это не исключает его вины как КДЛ в банкротстве юрлица и не освобождает от требований к нему. (Постановление 15-го ААС от 20 сентября 2019 года по делу № А53-22198/2014).

В другом деле в отношении физического лица — руководителя общества после завершения процедуры его личного банкротства и освобождения судом от всех долгов остались неисполненными налоговые требования контролируемой им компании перед ФНС, которые налоговый орган взыскал с этого бывшего директора в порядке его субсидиарной ответственности. (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.06.2018г по делу № А74-4677/2016).

Читайте так же:
Соглашение о выделении долей в квартире между супругами: образец

Попытки избежать оплаты по долгам юридического лица остались без результата.

2. Не прощается долг физического лица в виде причиненных им компании убытков

В одном из дел новый конкурсный управляющий компании-банкрота обратился с иском к бывшему конкурсному управляющему (КУ) о взыскании убытков в сумме 2 млн. руб., причиненных обществу его действиями. (Постановление 17 ААС от 20.12.2017г по делу № А50-5545/2015). На тот момент бывший КУ уже был признан банкротом как физическое лицо, проведена процедура реструктуризации его долгов, дело о банкротстве гражданина завершено. В качестве убытка заявитель посчитал необоснованно выплаченную премию работникам, которых бывшему конкурсному управляющему следовало уволить. Суд указал, что поскольку на КУ были возложены полномочия руководителя должника, то на него распространяются все требования к руководителям. Предъявленные требования были непосредственно связаны с делом о банкротстве юрлица. С прежнего конкурсного управляющего взыскали 2 млн. руб убытков уже после окончания процедуры его личного банкротства.

Учитывая рост случаев и объем ответственности граждан за их компании, возникает закономерный вопрос: может быть проще вести деятельность в статусе индивидуального предпринимателя? Ведь у ИП не может быть субсидиарной ответственности за самого себя. В каких-то случаях может быть и проще, и выгоднее. Тем более, что в соответствии со ст. 59 НК РФ признание гражданина банкротом и непогашение налоговых долгов по итогам реализации его имущества является основанием для признания оставшихся сумм безнадежными ко взысканию.

СРОЧНО!

Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина

Торги в процедуре банкротства банкротству

Продажа имущества и проведение торгов при банкротстве являются финальными стадиями процедуры. Главная задача на данном этапе – реализовать имущество должника, чтобы погасить как можно большую сумму долга перед кредиторами.

Подлежит реализации все имущество должника за исключением перечня имущества, определенного в соответствии с ГК РФ и ФЗ «О несостоятельности».

Принимаем верное решение

Задолженность по обязательным платежам, пеням и штрафам в рамках процедуры банкротства – нередкое явление. Чтобы иметь возможность отстоять свои права и минимизировать убытки, важно знать все особенности процедуры взыскания, уплаты, списания налогов. Лучшим решением в подобной ситуации для предпринимателя или организации-банкрота, будет обращение в специализированные юридические компании. Основное направление компании DIVIUS Law&Consulting – оказание юридических и оценочных услуг. Опытные юристы фирмы помогут минимизировать убытки при банкротстве, списать (при наличии возможности) долги и оказать иную правовую помощь и поддержку. Мы всегда готовы прийти на помощь!

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector