Pg56.ru

Документооборот онлайн
50 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Торговые предприятия – одни из самых многочисленных в бизнесе, а среди малого и среднего бизнеса розничная торговля занимает лидирующее место. Торговля, а тем более розничная, подразумевает постоянное движение товара: приход, расход, списание и пр. Сделать так, чтобы товары не пропадали на складах, не портились и не залеживались, призван бухгалтерский учет в розничной торговле.

Правильный и точный бухучет дает руководителю абсолютно верный инструмент оценки деятельности его фирмы в целом и каждого из отделов и сотрудников. С помощью данных бухгалтерского учета формируется политика дальнейшей работы предприятия и прокладывается будущий курс развития.

Так как розница связана с продажей товаров широкого потребления, их реализация происходит с помощью контрольно-кассового аппарата и выдается кассовый чек, а дневная выручка заносится в книгу учета.

При торговле мелкой розницей с лотков и в других мелких точках стоимость единицы товара фиксируется в накладной прихода-расхода. Мелкий опт продается на основании письма, а для оплаты оптовой продажи выдается счет.

Кассир формирует ежедневный отчет для создания необходимых проводок. Из проводок можно узнать количество общих продаж и посчитать объем выручки. Бухгалтером по итогам месяца делается учет НДС, если предприятие его плательщик, и списываются расходы.

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Особенности бухучета в рознице.

Важнейшим фактором для бухучета в рознице является учет потерь. Это касается тех товаров, которые перед выставлением в торговый зал должны освободиться от обертки, тары, обвязочных материалов и пр. Иногда необходимо зачистить грязные поверхности, обветренные части и т.д. Такие отходы можно списать двумя способами – за счет торгующего звена либо за счет поставщика.

В договорах с поставщиками сразу указываются нормы компенсации, возмещаемой им за отходы.

Некоторые отходы объект розничной торговли реализует сразу на месте. Это могут быть кости, рыбьи головы, плавники и т.д., а пожелтевшие жиры сдают на переработку, что компенсируют перерабатывающие организации.

В торговой точке, где есть открытая товарная выкладка, часть потерь происходит от использования товаров посетителями и их неоплаты. Эти потери списываются, как расходы на продажу.

Бухгалтерский учет в розничной торговле. Ведение бухучета в рознице.

Самый проблемный вопрос списания потерь – учет тары. При транспортировке некоторых товаров происходит изменение веса тары, как, например, при перевозке соленой рыбы в бочках. По нормам бочка весит энное количество килограммов, а по факту получается совсем другое число из-за впитанного рассола. Такая разница обозначается термином – завес тары. Если такой завес произошел не по вине продающей организации, он компенсируется за счет ответственных лиц.

Важный вопрос бухучета в рознице – учет скидок. Крупные торговые точки – супермаркеты и гипермаркеты постоянно заявляют привлекательные скидки для покупателей, которыми многие из них пользуются с удовольствием. Но бухгалтерский учет должен все эти скидки строго задокументировать.

Читайте так же:
Акт выполненных работ по договору оказания юридических услуг образец

Перерасчет стоимости не производится для скидочных товаров, а расчеты производятся без учета скидок. Эти скидки учитываются после, при отображении валового дохода и уменьшении дохода от реализации.

Есть вопросы? Отправьте нам сообщение:

Руководство для предпринимателей «Посвящение в секреты бухгалтерии»

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Пользовательское соглашение.

Особенности бухучета в оптовой торговле

Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.

Поступление ТМЦ

Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:

  • Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.

Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:

  • собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
  • заготовка и доставка;
  • доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
  • оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
  • связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
  • иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.

Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.

ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2021 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.

О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.

Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже

После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).

Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:

  • Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
  • Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.

Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:

Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).

Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.

Реализация ТМЦ

Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.

  • Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
  • Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
  • Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
  • Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.
Читайте так же:
Уведомление о смене директора для контрагентов образец 2022

Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:

Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Применение результатов обучения

В каждом населенном пункте работают торговые предприятия или индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговой деятельностью. Все они нуждаются в грамотном ведении бухгалтерского учета, своевременном начислении и уплате налогов, правильном ведении документации и заполнении отчетности по бухгалтерии. Обучение по программе позволит понять специфику работы бухгалтерии именно в торговой сфере, чтобы квалифицированно выполнять обязанности бухгалтера или главного бухгалтера торгового предприятия. Курс также полезен руководителям торговых организаций, желающих разобраться в особенностях бухгалтерского учета в торговле.

  • вести учет розничной и оптовой торговли, документооборот и отчетность, регламентированную в рамках деятельности торгового предприятия;
  • решать вопросы, связанные с применением контрольно-кассовой техники;
  • компетентно осуществлять ведение налоговой отчетности.

Вы сможете:

  • самостоятельно вести бухучет небольшого торгового предприятия;
  • занять должность бухгалтера в рамках торгового предприятия среднего и крупного бизнеса;
  • вести бухгалтерский и налоговый учет специализированных торговых компаний.

Обучение построено на рациональном балансе теории и практики, что позволяет выпускать специалистов со всеми необходимыми знаниями, а главное, умением применять их в рамках своей служебной деятельности, решая не только рядовые, но и сложные, комплексные вопросы.

Преподавательский состав представлен квалифицированными специалистами, имеющими обширный опыт работы в рамках торговых предприятий различной бизнес-направленности.

Вас также могут заинтересовать курсы 1С: Управление торговлей 8.2.

Если вы планируете занять должность главбуха и хотите повысить квалификацию, рекомендуем вам курсы обучения главных бухгалтеров.

Ведение бухгалтерского учета в розничной торговле

Специфика работы розничной торговли связана с продажами товаров поштучно или мелкими партиями, в основном, населению. В связи с этим в рознице преобладают наличные расчеты или расчеты с использованием банковских карт.

Особенностью бухгалтерского учета в розничной торговле является учет поступивших товаров как по закупочным ценам, так и по продажным ценам с выделенным учетом наценки (п.13 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Для этого есть несколько вариантов отражения поступления товаров.

Учет в розничной торговле ведется на счете 41 «Товары» по стоимости приобретения либо по продажным ценам. Розничным продавцам можно учитывать купленные товары по продажным ценам с обособленным учетом торговых надбавок. А разница между покупной и продажной ценой отражается на счете 42 «Торговая наценка».

Порядок учета поступивших товаров нужно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Выбор метода учета товара зависит от специфики розничного продавца. Так, учет товаров по цене закупа целесообразно вести крупным розничным продавцам автомобилей, бытовой техники, мебели. Если речь идет о небольшом магазине, где нет возможности автоматизированного учета каждой единицы, то экономически оправданным будет ведение учета по продажным ценам.

Читайте так же:
Реструктуризация долга по кредиту: что означает и как оформить

В дальнейшем, списание товаров, учитываемых по продажной стоимости, также отражается по продажной стоимости.

!Бухучет_Грамотный бухгалтер !Бухучет_Грамотный бухгалтер

в твердой сумме (т.е. цена закупа увеличивается на одинаковую сумму для групп товаров);

в определенном процентном отношении к группе товаров (т.е. цена закупа группы товаров увеличивается на определенный процент);

обратным методом – установление продажной цены и вычитания из нее закупочной.

В небольших розничных торговых компаниях используется последний способ, ведь цена закупа на один и тот же товар различается в зависимости от времени закупки, поставщика, а продажная цена устанавливается на уровне рыночной.

Аналитический учет товаров ведется в торговле по материально-ответственным лицам, наименованиям (сортам, партиям, кипам) и по местам хранения товаров.

Как уже было отмечено, в розничной торговле преобладает наличный расчет и переход права собственности на товар возникает одновременно с его оплатой.

В этом случае выручка от реализации товара отражается напрямую, без использования счетов учета расчетов с покупателями:

Дебет 50 «Касса» Кредит 90-1 «Выручка».

В том случае если покупатель рассчитывается банковской картой, то выручка от розничных продаж отражается проводкой:

Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 90-1 «Выручка».

При оплате покупателем товара за наличный расчет либо посредством банковской карты продавец обязан выдавать (направить) покупателю кассовый чек за исключением перечня ситуаций, когда чек выдавать не нужно. Например, можно не применять ККТ в случае торговли на розничных рынках, ярмарках и выставках, продажи газет и журналов на бумажном носителе, торговли в киосках мороженым (ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 г. №54-ФЗ (ред. от 27.12.2019) «О применении ККТ при осуществлении расчетов в РФ»).

Все расходы торговые компании учитывают на счете 44 «Расходы на продажу».

!Аудиторская консультация !Аудиторская консультация

на перевозку товаров;

на оплату труда;

на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

по хранению и подработке товаров;

на представительские расходы;

другие аналогичные по назначению расходы.

Налогообложение торговых предприятий

Предприятия, работающие в сфере торговли, могут выбрать один из следующих налоговых режимов: ОСНО, УСН или ПСН. Выбор системы налогообложения зависит от масштабов деятельности и прибыли компании.

Крупным предприятиям, имеющим большую прибыль, подойдет ОСНО. Этот режим не предусматривает каких-либо льгот по уплате налогов. Его выбирают в основном компании, которые не попадают под критерии для применения льготных налоговых режимов.

Для небольших магазинчиков или торговых павильонов, работающих в рознице, больше подходит УСН. ОСНО для таких компаний будет не выгодным и очень затратным. Предприятия на упрощенном режиме освобождены от уплаты некоторых налогов: НДС, налог на прибыль и другие. Налоговым кодексом предусмотрено 2 способа расчета налога на УСН:

  • 6% от дохода;
  • 15% доходы компании за минусом расходов.

Некоторые регионы России устанавливают пониженные налоговые ставки для отдельных категорий предпринимателей. Подать заявление на переход на упрощенный налоговый режим нужно не позднее, чем через 30 дней с момента регистрации компании.

Читайте так же:
Расторжение контракта по 44-ФЗ - случаи и порядок

Патент подойдет для маленьких компаний, продающих сезонные товары. При ПСН предприниматель самостоятельно определяет срок действия патента. Нельзя использовать ПСН при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке в соответствии с законодательством.

Каждый режим налогообложения имеет собственные недостатки и преимущества. Какой режим подойдет для конкретного предприятия, бизнесмен определяет самостоятельно.

Чтобы упростить работу бухгалтера в торговом предприятии и организовать полноценный учет, арендуйте облачный сервис от компании ООО Лайв Технологии. Мы предлагаем комплексные решения для предприятий сферы торговли любого масштаба, от небольшого павильона, до крупной оптовой базы. Абонентская плата за облачный сервис Лайв составит от 665 рублей в месяц. Позвоните нам прямо сейчас и воспользуйтесь бесплатным пробным периодом.

Учет поступления по покупной стоимости

Данный способ является наиболее распространенным. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая может включать в себя цену поставщика и прочие расходы, связанные с транспортировкой и заготовкой товара (транспортно-заготовительные расходы).

Организация может включать в покупную стоимость только цену поставщика и выделять транспортно-заготовительные расходы отдельно в качестве расходов на продажу, а может включить ТЗР в покупную стоимость. Подробнее об этом читайте здесь.

Включать или не включать затраты на доставку и заготовку в покупную стоимость – решается организация самостоятельно. Принятое решение должно отразиться в учетной политике организации.

Для учета товарных ценностей существует счет 41 «Товары», это активный счет, по дебету которого отражается поступление актива – товара, по кредиту – его списание, выбытие.

При поступлении товаров на предприятие выполняется проводка Д41 К60, если приложен счет-фактура с выделенным НДС, и организация является плательщиком НДС, то сумма НДС выделяется отдельно на 19 счет проводкой Д19 К60, после чего направляется к вычету Д68.НДС К19.

Если организация решается включать транспортно-заготовительные расходы в покупную стоимость, то проводка по учету ТЗР – Д41 К60.

Если же ТЗР учитываются отдельно в качестве расходов на продажу, то на сч. 44 «Расходы на продажу» открывается отдельный субсчет, на котором и будут накапливаться расходы на доставку и заготовку, проводка имеет вид Д44.ТР К60.

Проводки при поступлении товаров по покупным ценам:

проводки при поступлении товаров

Поступление по продажным ценам для розничной торговли

По продажным ценам товарные ценности к учету могут принимать только предприятия розничной торговли. В данном случае для учета используется дополнительный счет 42 «Торговая наценка», который необходим для отражения торговой наценки на купленный товар, которая определяется, как разность между покупной и продажной стоимостью.

При поступлении изначально делается проводка Д41 К60 на сумму, равную их покупной стоимости, согласно документам поставщика.

После этого отражается торговая наценка проводкой Д41 К42 на сумму наценки.

Читайте так же:
Уменьшение размера алиментов - пошаговая инструкция

В дальнейшем торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться (отниматься) при выбытии товаров с 41 счета.

Когда товар будет направлен на продажу, то торговая наценка на 42 счете будет сторнироваться проводкой Д90/2 К42.

Если же товары будут направлены на собственные нужды организации (проводка Д44 К41), то наценка с 42 счета сторнируется (отнимается) в расходы проводкой Д44 К42.

Если товарные ценности будут списаны в качестве недостачи или порчи (проводка Д94 К41), то наценка сторнируется проводкой Д94 К42.

Пример поступления в розничной торговле:

Организация учитывает товары по продажным ценам, торговая наценка составляет 25%. Организация приобрела за плату партию на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Расходы на доставку составили 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. ТЗР включаются в себестоимость товаров.

Рассчитаем торговую наценку для этого примера:

Покупная стоимость складывается из цены поставщика и транспортных расходов без НДС и составляет 55000 руб.

Торговая наценка = 55000 * 25% / 100% = 13750 руб.

Стоимость с торговой наценки = 55000 + 13750 = 68750 руб.

Кроме того, в розничной торговле нужно также в составе продажной цены учесть НДС.

Если ставка НДС — 18%, то сумма НДС, которую организация предъявит своим розничным покупателям = 68750 * 18% / 100% = 12375 руб.

Торговая наценка с НДС = 13750 + 12375 = 26125 руб.

Продажная цена с торговой наценкой и НДС = 55000 + 26125 = 81125 руб.

Проводки:

Учет товаров по продажным ценам

Поступление по учетным ценам

В данном случае используется дополнительный счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Процесс учета во многом схож с поступлением материалов по учетным ценам, подробно рассмотренном в этой статье.

Поступая на предприятие от поставщика, товары, прежде всего, попадают на 15 счет проводкой Д15 К60, по дебету сч. 15 отражается стоимость товаров по документам поставщика, а также транспортно-заготовительные расходы, то есть все фактические затраты, связанные с приобретением товаров без НДС (покупная стоимость).

На 41 счет товары принимаются к учету уже по учетным ценам проводкой Д41 К15.

Таким образом, образовалась разница между покупной и учетной ценой. Эта разница относится на сч. 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Если покупная цена больше учетной, то выполняется проводка Д16 К15 на сумму разницы, если покупная меньше учетной, то проводка имеет вид Д15 К16.

В результате этих действий на сч. 16 получаем сальдо: дебетовое или кредитовое. В конце месяца это сальдо списывается (если дебетовое), сторнируется (если кредитовое) на счет учета расходов на продажу.

Пример:

Организация получила товар на сумму 59000 руб., в том числе НДС 9000 руб. Расходы на доставку составили 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. Партия приходуется по учетным ценам, принятым равными цене поставщика.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector