Pg56.ru

Документооборот онлайн
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Аренда автомобиля у работника: повышаем мобильность бизнеса

Аренда автомобиля у работника: повышаем мобильность бизнеса

аренда автомобиля у работника

Каждый руководитель организации стремится, чтобы его организация работала быстрее и эффективнее. В современных реалиях одним из условий быстроты и мобильности является использование транспорта. Между тем, не каждая организация может позволить себе его покупку. Среди основных способов решения этой проблемы – использование одним или несколькими работниками своих автомобилей с выплатой компенсации или аренда транспорта у сотрудников. О первом варианте мы уже говорили. В этой статье мы поговорим, как оформляется аренда автомобиля у работника.

Что за договор?

Аренда автомобиля у работника означает заключение с ним официального договора аренды транспортного средства. Есть два варианта таких договоров:

— без экипажа: арендодатель (работник) предоставляет арендатору (организации) автомобиль во временное владение и пользование (ст.642 ГК);

— с экипажем: арендодатель предоставляет арендатору автомобиль и оказывает услуги по управлению им и его технической эксплуатации (ст.632 ГК).

При заключении договора аренды в нем необходимо как можно подробнее прописать его технические характеристики, которые позволяют однозначно идентифицировать используемый автомобиль:

— марка автомобиля и год его выпуска;

— номер двигателя и кузова;

— государственный регистрационный номер.

Эти данные можно перенести из свидетельства о регистрации машины и паспорта транспортного средства. Только если по описанию можно однозначно установить, какой именно автомобиль арендуется, договор аренды считают заключенным.

Документы на машину

Чтобы иметь возможность эксплуатировать автомобиль, арендатору потребуются следующие документы:

— свидетельство о регистрации;

— страховой полис ОСАГО (если его передача оговаривается в договоре).

Если работник не передает арендатору полис ОСАГО, то организация самостоятельно оформляет страховой полис. Если полис передается работником, то нужно обратить внимание на то, кто допускается к управлению. При указании неограниченного круга лиц ничего дополнительно не потребуется. Если же управлять автомобилем будут лица, не указанные в полисе, то придется вносить в него изменения.

Что включается в расходы организации

Если имеет место аренда автомобиля у работника, транспортный налог по арендуемому автомобилю организация не платит. Согласно ст.357 НК налог платит лицо, на которое автомобиль зарегистрирован, т.е. сам работник.

В расходы организация (как на УСН, так и на ОСНО) может включить:

— затраты на ГСМ и др. расходы, которые связаны с эксплуатацией автомобиля;

— суммы выплачиваемой арендной платы.

Страховые взносы и НДФЛ с арендной платы

Арендная плата, выплачиваемая работнику, является по Налоговому кодексу (пп.4 п.1 ст.208) его налогооблагаемым доходом. Поэтому применяются ставки 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате.

С суммы арендной платы страховые взносы не начисляют, т.к. это выплаты по гражданско-правовым договорам, связанные с передачей имущества в пользование. Основание: ч.3 ст.7 закона №212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 606, 642 ГК РФ.

Читайте так же:
Отчуждение имущества несовершеннолетнего: закон

Однако в полном объеме это справедливо только на договоры, которые предусматривают аренду без экипажа. Если же имеет место аренда с экипажем, то такой договор является смешанным: содержатся элементы обычного договора аренды и договора оказания услуг. Вознаграждение, которое относится к оказанию услуг, облагается страховыми взносами в ПФР и ФОМС. Взносами в ФСС такие выплаты не облагаются.

Если в договоре оплата услуг по управлению автомобилем отдельно не выделяется, то подписывается дополнительное соглашение, в котором стоимость аренды и стоимость услуг обозначены отдельно.

Пример

ООО «Хозяюшка» занимается оптовой торговлей и находится на УСН с объектом «доходы – расходы». Для доставки товаров покупателям в июне 2012 года организация заключила договор аренды автомобиля с экипажем с Ромашкиным Р.Р. (1975 г.р.). Срок договора с 1 по 30 июня 2012 года. Стоимость услуг Ромашкина по управлению автомобилем – 10 000 руб., аренды автомобиля – 8000 руб.

За июнь на стоимость услуг водителя начислены страховые взносы:

на страховую часть: 10 000 * 16% = 1 600 руб.

на накопительную часть: 10 000 * 6% = 600 руб.

— в ФОМС: 10 000 * 5,1% = 510 руб.

Со всей суммы дохода удержан НДФЛ:

18 000 * 13% = 2 340 руб.

Сумма выплат за аренду и услуги выплачена Ромашкину на его карточный счет 02.07.2012 г. по платежному поручению от 02.07.2012 г. №540. В этот же день уплачены страховые взносы по платежным поручениям №№541-543.

В книге доходов и расходов сделаны записи:

При использовании общей системы налогообложения расчеты будут те же самые, только отражаться записи будут в регистрах налогового учета и отдельно – в бухгалтерском учете. В бухгалтерском учете будут такие проводки:

Дебет 20 (26, 44) – Кредит 73 – на сумму 18 000 руб. — расходы на аренду автомобиля списаны на расходы

Дебет 20 (26, 44) – Кредит 69 – на сумму 2710 руб. — начислены страховые взносы с услуг по управлению

Дебет 73 – Кредит 68 – на сумму 2 340 руб. — удержан НДФЛ с выплат по аренде

Дебет 73 – Кредит 50, 51 – на сумму 15 660 руб. — сумма арендной платы выплачена работнику.

О том, как учитывать другие расходы на аренду, читайте здесь. О нормировании расходов на топливо смотрите тут. О том, как заполнить путевые листы, без которых не получится списать расходы на ГСМ, информацию ищите здесь. Повысить удобство расчетов за ГСМ вам помогут топливные карты — о них читайте здесь.

Читайте так же:
Имущественные споры в Москве

А вы используете аренду автомобиля у работников, с экипажем или без него? Удобнее ли это, чем приобретение собственного транспорта? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе прочих расходов для исчисления налога на прибыль, если:

  • арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
  • при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

В целях налогообложения прибыли расходы на содержание и эксплуатацию автомобиля, такие, как мойка, покупка запчастей, ГСМ, компания имеет право также включать в расходы (подп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Вышеуказанные расходы должны быть документально подтверждены и оправданы в соответствии с требованиями законодательства.

В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.

Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства

Вид расхода

Вид расхода в НУ

Ссылка на законодательство

Расходы на аренду

пп.10 п.1 ст.264 НК

Услуги по управлению автомобилем

Страховые взносы на услуги по управлению

пп.1 п.1 ст.264 НК

Текущий и капитальный ремонт

Расходы на ремонт основных средств*

пп. 1 и 2 ст. 260 НК*

Расходы на содержание

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК

Материальные расходы** или

пп. 5 п. 1 ст. 254 НК**

пп. 11 п. 1 ст. 264 НК***

Страхование (ОСАГО, КАСКО)

Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

пп. 1 п. 1 ст. 263 НК

* если обязанность возложена на арендатора,

** для производственной деятельности,

*** для нужд управления.

Автор статьи

Автор и разработчик курсов: «Бухгалтерский и налоговый учет», «1С Бухгалтерия», «1С Управление торговлей (Торговля и склад)», «Продвинутый бухгалтер». Соучредитель УЦ Профирост. Директор.Эксперт в области ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятии.

Организация может заключать договор аренды помещения, здания и транспортного средства как с юридическим так и с физическим лицом. Если с юридическим лицом все просто, то при отражении операций с физическим лицом есть особенности, закрепленные статьей 226 Налогового кодекса РФ.

Отражение бухгалтером договора аренды с юридическим лицом:

  1. Заключение договора на аренду помещения, здания или транспортного средства.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете.

Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре, закреплена в справке о балансовой стоимости от арендодателя или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

Читайте так же:
Налог на имущество организаций 2022

Связанный курс

  1. Каждый месяц, полученный акт по аренде недвижимости от арендодателя бухгалтер будет отражать проводками:

Дт ХКт 60.01 – на сумму арендной платы без НДС (Х- затратный счет, который зависит от вида арендуемого имущества и целей его использования, может быть: 26, 20, 44 и т.п.)

Дт 19.04Кт 60.01 – на сумму входящего от поставщика услуги НДС

Если имеется правильно оформленный счет-фактура (см. Постановление правительства №1137), то бухгалтер имеет возможность поставить входящий НДС к вычету и уменьшить свою сумму налога к уплате:

Дт 68.02Кт 19.04 – на сумму НДС по акту.

Если арендодателю была перечислена предоплата, то по акту сформируется еще проводка:

Дт 60.01 Кт 60.02 – зачет аванса.

Отражение бухгалтером договора аренды с физическим лицом:

  1. Заключаем договор на аренду помещения, здания, транспортного средства. Юридическое лицо и ИП запросит у арендодателя документы, удостоверяющие право собственности физического лица на данный объект, если этого не сделать, то в дальнейшем могут возникнуть проблемы.

В этом случае арендатору необходимо на основании акта приема-передачи отразить арендуемое имущество у себя в учете. Бухгалтерской справкой создаем проводку:

Дт 001 Кт—— на стоимость арендуемого имущества.

Данная стоимость может быть согласована в договоре или рассчитана. Расчет производится исходя из месячной стоимости арендной платы * на срок действия договора.

  1. Ежемесячно, на основании договора аренды, организация будет перечислять арендную плату физическому лицо за пользование объектом. Вот в этот момент вступает в силу статья 226 НК РФ.

Организация – плательщик будет выступать в качестве налогового агента по уплате НДФЛ (налог на доходы физического лица). Проводки:

Дт 60.01 Кт 51 (50) – на сумму арендной платы без НДФЛ по ставке 13%

Дт 68.01 Кт 51 – оплата НДФЛ организацией в качестве налогового агента

Дт Х Кт 60.01 – списание на расходы предприятия стоимости аренды с НДФЛ

Дт 60,01 Кт 68.01 – бухгалтерской справкой отражаем задолженность предприятия перед бюджетом по уплате НДФЛ в качестве налогового агента.

Перечислить НДФЛ в бюджет необходимо не позднее дня следующего за датой получения дохода физическим лицом.

Кроме того организация обязана подавать по данному физическому лицу поквартально отчет

6-НДФЛ и по итогу года справку 2-НДФЛ в налоговую инспекцию.

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
28.06.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Читайте так же:
Экономические споры. Подведомственность экономических споров

Аренда: отражаем в учете

Отражение в бухгалтерском учете арендных отношений обычно не вызывает затруднений у бухгалтера фирмы, для которой возмездное пользование имуществом третьих лиц носит регулярный характер. Если же договоры аренды для компании – редкий случай, то могут возникнуть вопросы.

Начисление арендной платы — проводки у арендодателя

Договоры по сдаче в аренду могут быть для предприятия основным видом деятельности или единичной сделкой.

В первом случае сбор затрат по обычным видам деятельности проводят на счете 20 (23,25,26,29,44), а выручка отражается на сч.90 «Продажи»:

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

Если сдача имущества в аренду – разовая сделка для арендодателя, то сумму арендной платы включают в состав прочих доходов, а расходы по передаче объекта – в прочие расходы:

ДтКтОписание проводкиДокумент
6291.1Отражена выручка от сдачи имущества в арендуДоговор, акт приема-передачи, акт оказанных услуг
91.368.2Начислен НДС с выручкиСчет-фактура выданный
91.202Списаны затраты (амортизация) объекта арендыБух.справка
5162Поступила оплата от арендатораБанковская выписка

Учет имущества, переданного в аренду, при автоматизированном учете удобнее вести у арендодателя на субсчете сч.01 «Основные средства», амортизацию по ним – на отдельном субсчете сч.02.

Начисление арендной платы — проводки у арендатора

Арендатор при получении имущества по акту приема-передачи должен отразить его за балансом следующими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
001Принят объект арендыАкт приема-передачи, договор
20 (23,25,26,29,44)76АНачислена арендная плата проводкаДоговор, акт оказанных услуг
1976АОтражен НДССчет-фактура полученный
68.219Принят к вычету НДС
76А51Оплачена сумма арендыПлатежное поручение
001Объект возвращен арендодателюАкт приема-передачи

Учет имущества, полученного по договору лизинга, ведется аналогично.

Если условиями финансовой аренды предусмотрен последующий выкуп объекта арендатором, то бухгалтер отразит это так:

ДтКтОписаниеДокумент
7651Оплачен выкупной платежДоговор, платежное поручение
0876Оприходован объект ОСДоговор, акт формы ОС-1
1976Отражен НДССчет-фактура полученный
0108Ввод в эксплуатацию объектаПриказ руководителя
6819Принят к вычету НДС

Бюджетное учреждение заключило единый договор аренды компьютера с принтером сроком на 1 год. Ежемесячный платеж — 1 000 руб., платеж за год — 12 000 руб. Должностными лицами учреждения аренда была признана операционной. Условия договора не ограничивают возможность самостоятельного использования принтера, например, при его подключении к другому компьютеру. Предполагаемый порядок использования арендованного имущества не исключает переподключения принтера к иным компьютерам. В соответствии с положениями учетной политики стоимость оборудования в целях принятия к учету права его использования в аналогичных случаях определяется в процентном соотношении его цены к общей арендной плате. Учреждение запросило у арендатора справку о балансовой стоимости компьютера (18 000 руб.) и принтера (6 000 руб). Общая стоимость оборудования — 24 000 руб.
Стоимость объектов в целях принятия к учету права их использования была определена следующим образом:

  • компьютер — 9 000 руб. (18 000 руб.*12 000 руб.:24 000 руб.);
  • принтер — 3 000 руб. (6 000 руб.*12 000 руб.: 24 000 руб.).
Читайте так же:
Варианты передачи имущества, находящегося в собственности фирмы, другому лицу

Ежемесячно амортизация будет начисляться в следующем размере:

  • компьютер — 750 руб. (18 000 руб.*1 000 руб.:24 000 руб.);
  • принтер — 250 руб. (6 000 руб.*1 000 руб.:24 000 руб.).

В бухгалтерском учете были отражены следующие записи:

  1. Дебет 0 111 44 351 Кредит 302 24 730 — принято к учету право пользования компьютером (9 000 руб.);
  2. Дебет 0 111 44 351 Кредит 302 24 730 — принято к учету право пользования принтером (3 000 руб.);
  3. Дебет 0 109 ХХ 224 (0 401 20 224) Кредит 0 104 44 451 — ежемесячно в течение срока действия договора аренды начисляется амортизация права пользования компьютером (750 руб.);
  4. Дебет 0 109 ХХ 224 (0 401 20 224) Кредит 0 104 44 451 — ежемесячно в течение срока действия договора аренды начисляется амортизация права пользования принтером (250 руб.);
  5. Дебет 0 302 24 830 Кредит 0 201 11 610 (Увеличение 18 КВР 244, КОСГУ 224) — ежемесячно оплачен арендный платеж (1 000 руб.);
  6. Дебет 0 104 44 451 Кредит 0 111 44 451 — право пользования компьютером прекращено по завершению срока договора аренды (9 000 руб.);
  7. Дебет 0 104 44 451 Кредит 0 111 44 451 — право пользования принтером прекращено по завершению срока договора аренды (3 000 руб.).

_____________________
*(1) Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда», утв. Приказом Минфина России от 31.12.2016 г. N 258н.
*(2) Методические рекомендации по применению федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Аренда» (СГС «Аренда»), доведенные Письмом Минфина России от 13.12.2017 г. N 02-07-07/83464.
*(3) Инструкция, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 г. № 157н.

голоса
Рейтинг статьи
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector